Herencia de Bitcoin en Zúrich y quién paga impuestos

Trabajo en el espacio de la autocustodia cripto, y en 2026, en Zúrich, tu cónyuge y tus hijos no pagan impuesto de sucesiones por tus Bitcoin (§ 11 ESchG).

Es la pregunta que más me hacen los titulares de Zúrich con familia. Según el § 11 de la ley zuriquesa del impuesto sobre sucesiones y donaciones (Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz, ESchG, LS 632.1), el cónyuge, la pareja registrada y todos los descendientes están exentos, sea cual sea el importe. Esta guía aplica la ESchG vigente para 2026, la versión publicada el 1 de enero de 2011, que sigue en vigor.

En adelante, un número de párrafo sin más indicación remite a la ESchG.

Sin impuesto federal de sucesiones, solo el del cantón

Suiza no tiene un impuesto federal de sucesiones, y todos los cantones salvo Schwyz y Obwalden cobran uno, según el dossier de la ESTV sobre los impuestos de sucesiones y donaciones (legislación a 1 de enero de 2025). Una herencia también está libre del impuesto sobre la renta: DBG Art. 24 lit. a para el impuesto federal y StHG Art. 7 Abs. 4 lit. c para el cantonal.

Así que el único nivel es el cantonal. Zúrich grava al beneficiario por lo que recibe (§ 8 Abs. 1 ESchG), de modo que el parentesco con el causante lo decide todo.

Zúrich es competente cuando el causante tenía su último domicilio en el cantón (§ 2 Abs. 1 lit. a). Los bienes muebles, Bitcoin incluido, tributan en el cantón del último domicilio, y los inmuebles donde están, como explica la Kantonales Steueramt. El lado del impuesto sobre el patrimonio y del impuesto sobre la renta está en Impuestos sobre Bitcoin en Suiza.

Quién está exento en Zúrich

El § 11 ESchG dice: «Der Ehegatte, der eingetragene Partner und die Nachkommen des Erblassers oder Schenkers sind von der Steuerpflicht befreit.» No fija ningún umbral ni tope. La Kantonales Steueramt indica en el Merkblatt 398 que no hace falta declaración del impuesto sobre donaciones para las donaciones al cónyuge, a los hijos, a los nietos o a la pareja registrada.

Un residente de Zúrich que muere con Bitcoin por valor de CHF 10.000.000 el día del fallecimiento y los deja a su cónyuge y a dos hijos genera un impuesto de sucesiones de Zúrich de CHF 0. La adopción cuenta como parentesco de sangre (§ 25). Los regalos ocasionales habituales de hasta CHF 5.000 cada uno están libres de impuesto para cualquiera (§ 12 lit. c).

Quién paga y cuánto

Tres párrafos fijan la factura de todos los que quedan fuera del § 11. El § 21 concede una deducción personal, el § 22 convierte el importe imponible en un impuesto simple, y el § 23 lo multiplica por un factor según el parentesco.

Las deducciones del § 21 Abs. 1: CHF 200.000 para un progenitor del causante; CHF 15.000 para un hermano, un abuelo o un prometido; CHF 15.000 para un hijastro, un hijo de la pareja registrada, un ahijado, un hijo en acogida o un empleado doméstico con más de diez años de servicio; y CHF 50.000 para una pareja que vivió en el mismo hogar que el causante al menos cinco años. Una persona necesitada de ayuda que no puede trabajar, o solo en parte, deduce otros CHF 30.000 (§ 21 Abs. 2 lit. b).

El impuesto simple del § 22 Abs. 1 es acumulativo:

Por encima de CHF 1.500.000 de importe imponible se acaban los tramos. El § 22 Abs. 2 fija entonces el impuesto simple en un 6 % fijo sobre todo el importe, incluidos los primeros CHF 1.500.000.

Los factores del § 23 Abs. 1: los padres pagan una vez el impuesto simple, los abuelos y los hijastros dos veces, los hermanos tres veces, los padrastros cuatro veces, los tíos, tías, sobrinas y sobrinos cinco veces, y todos los demás beneficiarios seis veces. Los parientes de una pareja registrada reciben los factores de los parientes políticos (§ 23 Abs. 3). Una pareja no casada entra en la clase de seis veces. La deducción de CHF 50.000 es el único alivio que Zúrich da a una pareja de hecho.

Dos reglas cambian la base. Varias transmisiones de la misma persona al mismo beneficiario se suman para el tipo, y la deducción se concede una sola vez (§ 21 Abs. 3, § 24 Abs. 1). Si el causante ordena que la herencia cargue con el impuesto, el propio impuesto se suma al importe gravado (§ 24 Abs. 3).

Ejemplos con cifras

Todas las cifras suponen que los Bitcoin se valoran a su precio de mercado el día del fallecimiento. No incluyen los gastos causados por el fallecimiento, que la Kantonales Steueramt fija en un tanto alzado de CHF 12.000 salvo que los herederos acrediten gastos mayores.

Un cónyuge y dos hijos se reparten CHF 500.000. Según el ZGB Art. 462 y 457, el cónyuge recibe la mitad y cada hijo una cuarta parte. Impuesto de Zúrich: CHF 0 para cada uno.

Una madre recibe CHF 500.000 de un hijo. Importe imponible 300.000 tras la deducción de CHF 200.000. Impuesto simple: 6.000 por los primeros 180.000 más 120.000 al 5 %, 6.000, en total 12.000. Por uno: CHF 12.000, es decir, el 2,4 %.

Una hermana recibe CHF 500.000. Imponible 485.000. Impuesto simple: 15.000 por los primeros 360.000 más 125.000 al 6 %, 7.500, en total 22.500. Por tres: CHF 67.500, es decir, el 13,5 %.

Un hermano recibe CHF 2.000.000. Imponible 1.985.000, por encima de la línea de CHF 1.500.000, así que el impuesto simple es el 6 % de todo el importe, 119.100. Por tres: CHF 357.300, es decir, el 17,9 %.

Una pareja no casada que compartió el hogar seis años recibe CHF 500.000. Imponible 450.000. Impuesto simple: 15.000 más 90.000 al 6 %, 5.400, en total 20.400. Por seis: CHF 122.400, es decir, el 24,5 %.

Un sobrino recibe CHF 2.000.000 sin deducción. Impuesto simple 120.000. Por cinco: CHF 600.000, es decir, el 30 %.

Un amigo recibe CHF 10.000.000. Impuesto simple 600.000. Por seis: CHF 3.600.000, es decir, el 36 %. Es el tipo más alto que alcanza la tarifa de Zúrich para una persona.

Dos hijos con CHF 1.000.000 cada uno deben CHF 0. Dos hermanos con las mismas cuotas deberían CHF 161.850 cada uno.

Cómo se valora Bitcoin en la fecha del fallecimiento

El § 13 Abs. 1 ESchG calcula el impuesto sobre el valor de mercado (Verkehrswert) en el momento en que nace la deuda tributaria. El § 7 lit. a sitúa ese momento en la apertura de la sucesión, es decir, en el fallecimiento. La página de zh.ch sobre el impuesto de sucesiones lo dice con palabras sencillas: valor de mercado de los bienes transmitidos a la fecha del fallecimiento.

La lista de cotizaciones de la ESTV no te da esa cifra salvo que el fallecimiento caiga en 31 de diciembre. Recoge valores de fin de año, normalmente el precio de cierre del último día hábil de diciembre, como valor fiscal a 31 de diciembre. La lista de 2025 en ictax.admin.ch fija Bitcoin en CHF 69.571,988489 a 31 de diciembre de 2025. ICTax no tiene cotización diaria para Bitcoin.

Para cualquier otra fecha de fallecimiento, los herederos documentan el precio de mercado en CHF de ese día en una plataforma. El documento de trabajo de la ESTV sobre criptomonedas (nota 3) admite el valor de mercado de una plataforma de negociación líder cuando la ESTV no publica un valor fiscal. Ninguno de los documentos de Zúrich o de la ESTV citados aquí nombra una plataforma concreta para el precio del día del fallecimiento. Mi consejo: elige una plataforma grande y úsala para cada moneda.

La regla de prueba es el ZStB 16.5, la entrada del manual tributario de Zúrich sobre criptomonedas. Las tenencias se declaran en el Wertschriften- und Guthabenverzeichnis como «übrige Guthaben» indicando la moneda, y la prueba es un extracto del wallet al final del período fiscal. Cuando alguien fallece, ese período termina el día del fallecimiento (Merkblatt 396). Dos BTC a un precio de mercado de, por ejemplo, CHF 95.000 el día del fallecimiento entran en el inventario por CHF 190.000.

Las monedas que están en una plataforma o en un banco se rigen por el ZH StG § 167: quien tenía bienes del causante debe, si se le pide, informar por escrito a los herederos para el inventario. En autocustodia, el albacea enumera cada moneda con su cantidad y su valor en CHF el día del fallecimiento y adjunta el extracto del wallet. El ZStB 16.5 pide un extracto, nunca la seed phrase.

El procedimiento y los plazos

Zúrich no tiene Teilungsamt: repartir la herencia es cosa de los herederos, o del albacea si se nombró uno (Merkblatt 396). La ley tributaria de Zúrich encarga el inventario a la oficina tributaria municipal (§ 169), que lo levanta en las dos semanas siguientes al fallecimiento (§ 163). Hasta que se levanta el inventario, los herederos y cualquiera que tenga bienes de la herencia solo pueden disponer de ellos con el consentimiento de la autoridad de inventario (§ 165). El Erbschein, el certificado de heredero, se pide al Bezirksgericht del último domicilio.

Después, los herederos, el albacea o el representante de los herederos tienen 60 días para presentar el Inventarfragebogen, el acta de apertura de la caja fuerte y la declaración de impuestos a la fecha del fallecimiento ante la Gemeindesteueramt (zh.ch). Una prórroga debe pedirse, con motivos, antes de que venza el plazo. El inventario abarca todo lo que el causante poseía el día del fallecimiento, más los bienes de un cónyuge que vivía con él y de sus hijos menores (ZH StG § 164 Abs. 1). Los bienes que aparezcan más tarde deben comunicarse en diez días (§ 166 Abs. 3).

Los Bitcoin van en la declaración de impuestos a la fecha del fallecimiento, como describe el ZStB 16.5. La sección 5 del Inventarfragebogen, «Übrige Vermögenswerte», es para otros bienes que en total superen CHF 10.000 y que la declaración no recoja ya.

La Kantonales Steueramt Zürich, Abteilung Nachlass, envía luego al albacea o al representante de los herederos un cálculo para revisión y, después, la resolución en nombre de la Finanzdirektion (§ 27 ESchG; Merkblatt 396). Ninguna ley fija un plazo para esa resolución. El derecho a liquidar prescribe diez años después de nacer la deuda (§ 40 Abs. 1).

Contra la resolución, el contribuyente tiene 30 días para presentar una Einsprache por escrito ante la Finanzdirektion (§ 41 Abs. 1). El impuesto vence con la notificación de la resolución y se paga en el plazo de un mes (§ 59). A partir de ahí corren intereses de demora sin necesidad de requerimiento (§ 60 Abs. 2). Cada beneficiario responde solidariamente de todo el impuesto de sucesiones hasta el importe de su propio enriquecimiento (§ 57 Abs. 1), así que la oficina puede reclamar el impuesto completo a un solo heredero. El Merkblatt 396 recomienda repartir la herencia solo después de pagar el impuesto, o reservar lo suficiente.

No declarar acarrea un impuesto complementario (§ 52) más una multa fiscal de un cuarto a tres veces el impuesto evadido, por regla general una vez (§ 68 Abs. 1). Quien oculta bienes de la herencia para dejarlos fuera del inventario se expone a una multa de hasta CHF 10.000, o CHF 50.000 en casos graves (ZH StG § 238). Usar documentos falsos, falsificados o inexactos es fraude fiscal, castigado con hasta tres años de prisión o una pena pecuniaria (§ 74). Dejar un hardware wallet fuera del inventario incumple el deber de dar información veraz del ZH StG § 166.

Donar Bitcoin en vida

Una sola tarifa cubre ambos impuestos. La ESchG define el impuesto de sucesiones en el § 3 y el de donaciones en el § 4, y los §§ 21 a 23 se aplican a los dos. Una donación de Bitcoin a un hijo o a un nieto está exenta según el § 11 y no requiere declaración.

Para quienes quedan fuera del § 11, donar no esquiva la tarifa. El § 21 Abs. 3 y el § 24 Abs. 1 no fijan ningún plazo: todas las donaciones y la herencia posterior de la misma persona al mismo beneficiario se suman para el tipo, y la deducción se concede una vez. Quien recibe una donación imponible debe presentar por iniciativa propia una declaración del impuesto sobre donaciones en un plazo de tres meses (§ 34 Abs. 1), y el Merkblatt 398 añade que la declaración se debe aunque la donación quede por debajo de la deducción. El donante responde solidariamente del impuesto sobre donaciones (§ 57 Abs. 3). El panorama cantonal de las donaciones está en Bitcoin Gift Tax Switzerland (en inglés).

Lo que el derecho civil fija con independencia del impuesto

El ZGB reserva una legítima (Pflichtteil) a los descendientes, al cónyuge y a la pareja registrada: la mitad de su cuota legal (Art. 470 Abs. 1, Art. 471, en vigor desde el 1 de enero de 2023). Los padres perdieron su Pflichtteil con esa reforma. Desheredar por debajo del Pflichtteil solo es posible por los motivos tasados del Art. 477. Un cónyuge pierde el Pflichtteil si al fallecer hay un procedimiento de divorcio pendiente iniciado a petición conjunta, o si los cónyuges llevaban al menos dos años separados (Art. 472).

Así que no puedes dejar el 100 % de tus Bitcoin a un hermano o a una entidad benéfica si te sobreviven hijos. El Pflichtteil se calcula sobre la herencia en su conjunto (Art. 474); si Bitcoin es el bien principal, la reclamación recae sobre él. Un heredero perjudicado interpone una Herabsetzungsklage en el plazo de un año desde que conoce la lesión, y como máximo diez años después de la apertura del testamento (Art. 533 Abs. 1).

Un testamento ológrafo puede depositarse abierto o sellado en una oficina que designe el cantón (Art. 505 Abs. 2). Un Erbvertrag, o pacto sucesorio, es una escritura pública firmada ante el fedatario y dos testigos (Art. 512). Ninguno de los dos es el lugar para las instrucciones de acceso al wallet, porque cada persona con una parte en la herencia recibe una copia de las partes del testamento que le afectan (Art. 558). Nombra un albacea (Art. 517 y 518) y entrégale un documento sellado aparte.

Mantener las claves al alcance

Los Bitcoin cuya seed phrase nadie encuentra se pierden. Ningún banco ni institución puede dar acceso a la familia. Las monedas siguen formando parte de la herencia y el inventario tiene que incluirlas.

Entrega al albacea un sobre sellado con la lista de hardware wallets, las cuentas en plataformas, también las extranjeras, y el protocolo de acceso, pero no la seed phrase en sí. Así el albacea puede reconstruir el inventario de wallets, como exige el ZH StG § 166, y obtener el extracto del wallet que pide el ZStB 16.5.

Casa (casa.io/inheritance) y Unchained (unchained.com/inheritance) venden planes de herencia para Bitcoin. Casa incluye la herencia en todos sus planes, desde USD 250 al año, y aplica una comprobación de inactividad de seis meses antes de que un beneficiario pueda mover las monedas. Ninguna de las dos páginas menciona Suiza; confirma con el proveedor que el plan funciona para una herencia suiza antes de confiar en él. El capítulo sobre impuestos de Bitcoin en Suiza (en inglés) trata la parte de declaración del protocolo de acceso.

Zúrich frente a otros cantones

Todos los cantones eximen al cónyuge, y la mayoría también a los descendientes (dossier de la ESTV, tabla 6.2, legislación a 1 de enero de 2025). Zug exime al cónyuge, a los descendientes y a los padres, y también a una pareja que haya compartido el hogar al menos cinco años. Los hijos siguen tributando tras una deducción en Appenzell Rodas Interiores (CHF 300.000 por hijo), Neuchâtel (CHF 50.000) y Vaud (CHF 250.000, que se reduce en las herencias mayores). Los municipios de Lucerna pueden gravar a los descendientes por encima de CHF 100.000, y Soleura cobra un impuesto sobre el caudal relicto completo aunque hereden los hijos. Schwyz y Obwalden no gravan a nadie.

Mi opinión: una familia de Zúrich no tiene ningún motivo de impuesto de sucesiones para mudarse. Las facturas recaen en las herencias sin cónyuge ni descendientes: un hermano, un sobrino, una pareja no registrada, un amigo.

Para seguir leyendo

La página del cantón de Zúrich en /en/bitcoin-tax/zurich (en inglés) cubre los tramos del impuesto sobre el patrimonio y la Steuererklärung, donde va el valor de la lista de cotizaciones a 31 de diciembre. Los pasos de planificación sucesoria más allá del impuesto están en Bitcoin Estate Planning Switzerland (en inglés).

---

Esta es información educativa sobre el impuesto de Zúrich sobre sucesiones y donaciones aplicado a Bitcoin, no asesoramiento fiscal. Los párrafos citados proceden de la ESchG de Zúrich (LS 632.1) y de la Steuergesetz (LS 631.1) publicadas en zh.ch, de los Merkblätter 396 y 398 y del Inventarfragebogen de la Kantonales Steueramt Zürich, del ZStB 16.5, del dossier de la ESTV (legislación a 1 de enero de 2025), de la lista de cotizaciones 2025 y del documento de trabajo sobre criptomonedas de la ESTV, y de la DBG, la StHG y el ZGB federales en fedlex.admin.ch, todos comprobados el 9 de octubre de 2026. Los tipos y los procedimientos cambian. Para un caso personal, consulta a un asesor fiscal suizo autorizado. El autor no es asesor fiscal.

Calcula tu impuesto sobre el patrimonio: la guía fiscal de Bitcoin de Zúrich con calculadora (en inglés) convierte tu tenencia en la cifra en CHF para tu declaración.