En este artículo
- TL;DR
- Por qué el impuesto cantonal sobre donaciones no es igual en toda Suiza
- La Schenkungssteuer cantonal sobre donaciones al cónyuge o a un hijo en 2026
- Dónde grava Zúrich una donación de Bitcoin
- Cómo se valora el Bitcoin para el impuesto sobre donaciones
- Cómo es un Schenkungsvertrag válido
- Donaciones entre cantones cuando donante y beneficiario viven en cantones distintos
- Donar Bitcoin en vida o dejarlo en herencia
- El IVA y el impuesto sobre donaciones no se cruzan
- Recapitulación
Trabajo en el espacio de la autocustodia cripto, y cada cuarto trimestre los titulares suizos con hijos me hacen la misma pregunta para el año fiscal 2026, si pueden regalar Bitcoin a su hijo sin pagar impuestos; en Zúrich, Berna, Zug y Ginebra la respuesta es sí, sea cual sea el importe, según ESchG § 11, ESchG Art. 9, StG § 175 y LDE art. 27A, y Schwyz no tiene ningún impuesto sobre donaciones (dossier de la ESTV). Vaud deja sin gravar una donación de hasta CHF 300.000 por hijo y año natural (LMSD art. 16 lit. cbis). Si en Zúrich das esas mismas monedas a la pareja con la que nunca te casaste, el impuesto puede llegar al 36 por ciento de la donación: como máximo un 6 por ciento de impuesto simple, multiplicado por seis (ESchG §§ 22 y 23).
Suiza no tiene impuesto federal sobre donaciones: el impuesto federal directo trata una donación como un ingreso exento (DBG Art. 24 lit. a), así que solo tratas con el impuesto cantonal sobre donaciones, la Schenkungssteuer. Dos cantones vecinos pueden aplicar reglas opuestas. Zúrich exime a un hijo y grava a un hermano con tres veces el impuesto simple. Vaud grava una donación grande a un hijo. Lucerna no tiene impuesto sobre donaciones, pero cuenta como parte de la herencia una donación hecha en los cinco años anteriores a la muerte del donante (EStG § 6).
TL;DR
Suiza no tiene impuesto federal sobre donaciones. Una donación a tu hijo o a tu cónyuge no tributa en Zúrich, Berna, Zug, Schwyz y Ginebra. Vaud grava a un hijo por encima de CHF 300.000 por año natural. Lucerna mete la donación en la herencia si mueres en los cinco años siguientes. Las donaciones a un hermano o a un amigo tributan en la mayoría de los cantones; en Zúrich el impuesto simple va del 2 al 7 por ciento según el tramo y se multiplica por un factor de hasta seis. El Bitcoin se valora a su precio de mercado el día en que se ejecuta la donación, no al tipo de fin de año de la ESTV. Una promesa de donación por escrito solo necesita la firma del donante (OR Art. 243 y 13), y una donación que se ejecuta en el acto no necesita ningún documento. Cuando donante y beneficiario viven en cantones distintos, grava la donación el cantón del donante.
Por qué el impuesto cantonal sobre donaciones no es igual en toda Suiza
El impuesto sobre donaciones es cantonal, y cada cantón fija sus propias exenciones y su propia tarifa. El dossier de la ESTV sobre los impuestos de sucesiones y donaciones indica que Schwyz y Obwalden no cobran ninguno de los dos impuestos y que Lucerna no cobra impuesto sobre donaciones. La StHG (fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de) armoniza los impuestos cantonales sobre la renta y el patrimonio y excluye la donación de los ingresos de quien la recibe (Art. 7 párr. 4 lit. c), pero no fija ningún tipo para el impuesto sobre donaciones.
El impuesto federal directo hace lo mismo por su lado: DBG Art. 24 lit. a incluye las donaciones entre los ingresos exentos, y ninguna ley federal cobra un impuesto sobre donaciones.
La Schenkungssteuer cantonal sobre donaciones al cónyuge o a un hijo en 2026
La tabla recoge los cantones cuya ley leí en el portal legislativo oficial el 9 de octubre de 2026. Los cantones que no pude comprobar en una fuente primaria no aparecen.
| Cantón | Donación al cónyuge | Donación a un hijo | Ley y fuente |
|---|---|---|---|
| Zúrich (ZH) | Exenta | Exenta | ESchG § 11, LS 632.1 |
| Berna (BE) | Exenta | Exenta | ESchG Art. 9, BSG 662.1 |
| Lucerna (LU) | Exenta, también para una pareja tras dos años | Sin impuesto sobre donaciones; una donación hecha en los cinco años anteriores a la muerte del donante pasa a la herencia, donde los municipios con impuesto sobre descendientes cobran del 1 al 2 % por encima de CHF 100.000 | EStG § 6 y § 11, SRL 630 y Dienststelle Steuern Luzern |
| Zug (ZG) | Exenta, también para una pareja tras cinco años en un hogar común | Exenta | StG § 175, BGS 632.1; condición para la pareja tomada del dossier de la ESTV |
| Schwyz (SZ) | Sin impuesto | Sin impuesto | Dossier de la ESTV: ni impuesto sobre sucesiones ni sobre donaciones |
| Ginebra (GE) | Exenta | Exenta, salvo que el donante tributara según el gasto en alguna de las tres últimas liquidaciones firmes | LDE art. 27A, rsGE D 3 30 y ge.ch, impôt sur les donations |
| Vaud (VD) | Exenta | Exenta hasta CHF 300.000 por hijo y año natural; por encima tributa la donación entera, y los municipios pueden añadir hasta el 100 % del impuesto cantonal | LMSD art. 16 lit. cbis, art. 20 lit. e y el dossier de la ESTV |
Faltan Argovia, Basilea-Ciudad, Basilea-Campiña y San Galo porque no he leído sus leyes artículo por artículo. En una página YMYL no adivino. Pregunta los tipos vigentes a la administración fiscal de ese cantón.
Dónde grava Zúrich una donación de Bitcoin
Zúrich exime a tu cónyuge, a tu pareja registrada y a tus descendientes sin ningún límite. La regla cabe en una frase de ESchG § 11: «Der Ehegatte, der eingetragene Partner und die Nachkommen des Erblassers oder Schenkers sind von der Steuerpflicht befreit.» Como la misma ley regula la herencia, la exención vale tanto si das ahora como si dejas las monedas al morir.
Zúrich grava la donación cuando el beneficiario es otra persona. Tres partes de la ley deciden la factura:
Deducción, ESchG § 21. CHF 200.000 por una donación a tu padre o a tu madre. CHF 15.000 para un hermano, un abuelo, un prometido, un hijastro, un ahijado, un hijo en acogida o un empleado del hogar con más de diez años de servicio. CHF 50.000 para la pareja con la que vives, si compartís hogar desde hace al menos cinco años. Un sobrino o un amigo no tiene deducción; según el § 12, solo los regalos ocasionales habituales de hasta CHF 5.000 cada uno están libres de impuesto.
Impuesto simple, ESchG § 22. El 2 por ciento sobre los primeros CHF 30.000 del importe gravable, el 3 por ciento sobre los CHF 60.000 siguientes, el 4 por ciento sobre los CHF 90.000 siguientes, el 5 por ciento sobre los CHF 180.000 siguientes, el 6 por ciento sobre los CHF 480.000 siguientes y el 7 por ciento sobre los CHF 660.000 siguientes. Por encima de CHF 1.500.000, el impuesto simple es un 6 por ciento fijo sobre el importe total.
Multiplicador, ESchG § 23. Los padres pagan el impuesto simple una vez. Los abuelos y los hijastros lo pagan dos veces, los hermanos tres, los padrastros cuatro, y los tíos, tías, sobrinas y sobrinos cinco. Todos los demás, incluida la pareja con la que vives pero con la que nunca te casaste, lo pagan seis veces.
Valoración. El importe gravable en CHF es el valor de mercado del día en que se ejecuta la donación, ESchG § 7 lit. c y § 13 (ver la sección siguiente).
Un residente de Zúrich que da CHF 300.000 en Bitcoin a su pareja no casada debe el impuesto simple sobre CHF 300.000 según el § 22: CHF 600 sobre los primeros 30.000, CHF 1.800 sobre los 60.000 siguientes, CHF 3.600 sobre los 90.000 siguientes y CHF 6.000 sobre los 120.000 restantes, en total CHF 12.000, por seis, CHF 72.000. Si la pareja comparte hogar desde hace cinco años, primero se restan CHF 50.000: el impuesto simple sobre CHF 250.000 es de CHF 9.500, por seis, CHF 57.000. Las mismas monedas dadas a un hijo no cuestan nada. Casarse antes convierte los CHF 72.000 en cero, y a mi juicio es la mayor palanca de planificación del cantón. El beneficiario presenta la declaración del impuesto sobre donaciones en un plazo de tres meses, aunque la donación quede por debajo de la deducción (§ 34 y Merkblatt 398).
Cómo se valora el Bitcoin para el impuesto sobre donaciones
Cuentan dos valores distintos. Para el impuesto sobre el patrimonio, la ESTV publica en su Kursliste ICTax un valor de fin de año por cada moneda de la lista, y el Steuerbuch de Zúrich 16.5 te indica que declares el Bitcoin en «übrige Guthaben» (otros haberes) con una impresión del wallet al cierre del período fiscal. Para el impuesto sobre donaciones, Zúrich toma el valor de mercado del día en que nace la obligación tributaria (ESchG § 13), y el § 7 lit. c fija ese día en la ejecución de la donación.
La ley no dice cuándo se considera ejecutada una donación de Bitcoin. Yo tomo el día en que la transferencia se confirma en el wallet del beneficiario, no el día en que se firma el contrato. Si firmas el 15 de marzo de 2026 y transfieres 0,5 BTC ese mismo día, el importe en CHF es 0,5 multiplicado por el precio de cierre de un gran exchange el 15 de marzo de 2026. El Merkblatt 398 define ese valor de mercado como el precio que se puede obtener en el tráfico comercial ordinario el día de la valoración. Para las monedas sin valor de la ESTV, el documento de trabajo de la ESTV sobre criptomonedas acepta el valor de mercado de una plataforma de negociación líder, y yo aplico el mismo método a la fecha de la donación.
Guarda con tus documentos un PDF del precio del exchange en la fecha de la transferencia y la impresión del wallet. El precio respalda el importe en CHF de la declaración del impuesto sobre donaciones.
El marco fiscal suizo completo para el Bitcoin, incluida la valoración de fin de año para el impuesto sobre el patrimonio, está en Impuestos Bitcoin Suiza Guía 2026.
Cómo es un Schenkungsvertrag válido
El Código de Obligaciones (OR, SR 220) fija la forma:
- OR Art. 243 párr. 1 y Art. 13: una promesa de donación (Schenkungsversprechen) debe constar por escrito, es decir, firmada por el donante, que es quien se obliga.
- OR Art. 243 párr. 3 y Art. 242: una vez cumplida la promesa, la ley la trata como una donación manual, que no necesita ningún documento.
- OR Art. 245 (SR 220): puedes añadir condiciones o cargas. Una donación de Bitcoin sencilla y sin condiciones a un familiar no necesita ninguna cláusula especial.
La escritura pública (öffentliche Beurkundung) solo se exige cuando se donan inmuebles o derechos sobre inmuebles (OR Art. 243 párr. 2). Para donar Bitcoin nunca necesitas notario.
Mi propia lista de control es un documento de una página con:
- Nombre completo y dirección del donante
- Nombre completo y dirección del beneficiario
- Fecha de la donación
- Descripción: «X,XXXXX Bitcoin (BTC), transferidos a la dirección de wallet [dirección]»
- Valor de mercado en CHF el día de la transferencia, con el nombre del exchange: CHF [importe]
- Firma del donante y fecha
Haz dos copias. Da una al beneficiario y guarda la otra en tu propio archivo fiscal. En Zúrich, quien recibe una donación gravable la necesita para la declaración según ESchG § 34.
Donaciones entre cantones cuando donante y beneficiario viven en cantones distintos
Los titulares suizos de Bitcoin que se mudaron de cantón mientras sus hijos se quedaron donde estaban me hacen esta pregunta más que ninguna otra.
Para los bienes muebles, Bitcoin incluido, grava la donación el cantón donde vive el donante en el momento de la donación, según el dossier de la ESTV. Zúrich lo recoge en ESchG § 2 lit. b, Berna en ESchG Art. 2 lit. b, y Ginebra indica en ge.ch que el domicilio del beneficiario no importa. La Constitución prohíbe la doble imposición entre cantones (BV Art. 127 párr. 3), lo que impide que un segundo cantón grave la misma donación.
Así que, si vives en Zúrich y tu hermano vive en Zug, se aplica la Schenkungssteuer de Zúrich, y las reglas de Zug no te sirven de nada. Si trasladas tu domicilio de Zúrich a Zug antes de la donación, se aplican las reglas de Zug en cuanto tu domicilio fiscal haya cambiado.
Tu domicilio fiscal es el lugar donde vives con la intención de quedarte de forma permanente (StHG Art. 3 párr. 2). Mudarse a un cantón con un impuesto sobre donaciones más bajo es legal, pero solo si vives allí con esa intención.
Donar Bitcoin en vida o dejarlo en herencia
Los titulares suizos de Bitcoin preguntan a menudo si una donación ahora reduce el impuesto sobre sucesiones más adelante. Depende del cantón.
En Zúrich, Berna, Zug, Schwyz y Ginebra, la donación y la herencia no tributan para un cónyuge o un hijo; para ellos el momento da igual. En Zúrich tampoco cambia nada para una pareja no casada: ESchG §§ 21 a 23 aplican la misma deducción, la misma tarifa y el mismo multiplicador a una donación y a una herencia, así que la solución es casarse, no elegir el momento.
Lucerna es el cantón donde el momento importa. No tiene impuesto sobre donaciones, pero EStG § 6 vuelve a sumar a la herencia cualquier donación hecha en los cinco años anteriores a la muerte. Dona pronto y sobrevive cinco años, o la donación tributará como parte de la herencia.
Vaud grava a un hijo por los dos lados, con umbrales distintos. Una donación de más de CHF 300.000 en un mismo año natural tributa por completo (LMSD art. 16 lit. cbis). En una sucesión abierta a partir del 1 de enero de 2025, cada estirpe de descendientes recibe CHF 1.000.000 libres de impuesto, y las donaciones anteriores cuentan para fijar el tipo del impuesto sobre la herencia (vd.ch). El cálculo de Zúrich para otros herederos está en Bitcoin Inheritance Tax Zurich (en inglés).
La planificación sucesoria para titulares suizos de Bitcoin, con montajes multisig, estructuras de Erbvertrag (pacto sucesorio) y simulacros de acceso para los herederos, está en Bitcoin Estate Planning Switzerland (en inglés).
El IVA y el impuesto sobre donaciones no se cruzan
Una donación privada de Bitcoin no lleva IVA suizo. La ESTV indica en la MWST-Info 04, apartado 2.1 que el IVA se aplica a las prestaciones realizadas a cambio de una contraprestación, y que las prestaciones sin contraprestación no tributan, salvo que una empresa inscrita en el IVA las realice a favor de una persona estrechamente vinculada.
Las reglas del IVA para una empresa suiza que acepta Bitcoin como pago de bienes o servicios son otro tema, tratado en Bitcoin VAT Switzerland (en inglés).
Recapitulación
El impuesto cantonal sobre una donación de Bitcoin a tu cónyuge o a tu hijo es cero en Zúrich, Berna, Zug, Schwyz y Ginebra. Vaud grava a un hijo por encima de CHF 300.000 por año natural. Lucerna solo grava la donación si mueres en los cinco años siguientes. Tributan las donaciones a una pareja no casada, a un hermano o a un amigo. En Zúrich el impuesto puede llegar al 36 por ciento de la donación para la pareja y al 18 por ciento para un hermano (ESchG §§ 22 y 23).
Cuatro pasos antes de firmar un Schenkungsvertrag:
- Confirma el cantón de domicilio del donante. Mandan sus reglas, no las del beneficiario.
- Anota el precio de cierre del exchange en la fecha de la transferencia y guarda la impresión del wallet; el tipo de fin de año de la ESTV es para el impuesto sobre el patrimonio, no para la donación.
- Si el beneficiario no es tu cónyuge, tu pareja registrada ni tu hijo, consulta la deducción y el multiplicador de ese parentesco antes de firmar; en Vaud, revisa lo que ya diste a ese hijo durante el año natural.
- Redacta la promesa de donación según el estándar de OR Art. 243: firmada, fechada, con la cantidad de Bitcoin y el valor en CHF.
Habla con un asesor fiscal suizo autorizado (Steuerberater o Treuhänder) antes de transferir un importe relevante.
Esto es formación, no asesoramiento fiscal. Los tipos cantonales del impuesto sobre donaciones cambian. Las leyes citadas se leyeron el 9 de octubre de 2026, pero los parlamentos cantonales pueden modificar en cualquier momento los tipos, los umbrales y las exenciones. Consulta a un Steuerberater o Treuhänder suizo autorizado para tu caso personal y los tipos cantonales vigentes antes de hacer cualquier donación de Bitcoin.
Calcula tu impuesto sobre el patrimonio: la guía fiscal de Bitcoin de Zúrich con calculadora (en inglés) convierte tu tenencia en la cifra en CHF para tu declaración.
