Gains en capital sur Bitcoin exonérés en Suisse

Je travaille dans l'espace de l'auto-conservation crypto, je remplis moi-même ma déclaration d'impôts suisse chaque année, et en 2026 les gains en capital sur Bitcoin restent exonérés pour les investisseurs privés (DBG Art. 16 Abs. 3). Ce qui suit n'est pas un conseil fiscal. C'est ce que je dirais à un ami qui vient de s'installer à Zurich et d'acheter son premier Bitcoin.

TL;DR

Le Bitcoin reste exonéré d'impôt sur les gains en capital pour les investisseurs privés en Suisse en 2026 (DBG Art. 16 Abs. 3 + StHG Art. 7 Abs. 4 lit. b). Tu paies quand même l'impôt sur la fortune sur la valeur en CHF de fin d'année. Son taux dépend de ton canton et de ta commune. Le test du commerce professionnel peut transformer tes gains en revenu imposable. La déclaration des cryptoactifs prévue par la CARF ne s'applique pas en 2026, et le SFI indique qu'elle ne peut pas commencer avant le 1er janvier 2027. Tant que ce calendrier bouge, la dénonciation spontanée selon DBG Art. 175 Abs. 3 reste le moyen de régulariser ta situation.

Ce que 2026 a changé pour les détenteurs de Bitcoin en Suisse

Les investisseurs privés ne paient aucun impôt sur les gains en capital quand ils vendent avec un bénéfice. La règle figure dans DBG Art. 16 Abs. 3 et StHG Art. 7 Abs. 4 lit. b, et l'AFC l'applique aux jetons de paiement depuis son document de travail sur les cryptomonnaies du 14 décembre 2021.

En 2026, la règle fiscale n'a pas bougé, c'est le calendrier de déclaration qui a glissé. Le Parlement a adopté la loi révisée sur l'échange automatique de renseignements (EAR) le 26 septembre 2025 (questions et réponses du SFI). Lors de sa séance des 3 et 4 novembre 2025, la CER-N du Conseil national a suspendu l'examen de l'arrêté sur les États partenaires pour les cryptoactifs. Le rapport explicatif du SFI du 26 novembre 2025, publié avec l'ordonnance d'exécution du Conseil fédéral, précise que les données crypto peuvent être échangées au plus tôt à partir du 1er janvier 2027 et qu'aucune obligation CARF ne s'applique en 2026. La norme CRS révisée (CRS 2.0) est en vigueur depuis le 1er janvier 2026 et traite déjà certains cryptoactifs, la monnaie électronique et les monnaies numériques de banque centrale comme des actifs financiers. Seul le cadre distinct de déclaration des cryptoactifs (CARF, en droit suisse le Melderahmen für Kryptowerte) est suspendu.

La déclaration des cryptoactifs suppose que le Parlement approuve la liste des États partenaires (objet 25.052). Le 28 septembre 2026, le Conseil national a refusé d'entrer en matière sur cet arrêté, qui est retourné à la commission du Conseil des États. Tant que les deux chambres ne sont pas d'accord, il n'y a ni liste de partenaires ni échange de données crypto.

Tu peux donc encore te mettre en règle. Si tes déclarations ne sont pas propres, tu as plus de temps que ne le laissait penser le démarrage prévu à l'origine pour 2026.

Zéro impôt sur les gains en capital pour les investisseurs privés

La Suisse ne prélève pas d'impôt sur les gains en capital réalisés lors de la vente d'éléments de la fortune privée mobilière (DBG Art. 16 Abs. 3 + StHG Art. 7 Abs. 4 lit. b). Le droit fiscal suisse classe le Bitcoin dans la fortune privée mobilière. Si tu es considéré comme investisseur privé, chaque franc de gain tiré de la vente de tes Bitcoin t'appartient, au niveau fédéral comme dans chaque canton.

Il n'y a ni durée minimale de détention, ni franchise, ni seuil au-delà duquel les gains deviendraient imposables. La même règle vaut pour un gain de CHF 5 000 et pour un gain de CHF 500 000.

Le document de travail sur les cryptomonnaies de l'AFC (Administration fédérale des contributions, ESTV en allemand) du 14 décembre 2021 dit la même chose : l'achat et la vente de jetons de paiement sont traités comme des opérations en monnaies traditionnelles, et les gains réalisés dans la fortune privée sont des gains en capital exonérés. La même règle couvre les actions et les obligations, et elle n'exonère que les investisseurs privés.

Tu n'as besoin d'aucune structure particulière ni d'aucun ruling fiscal pour en profiter, puisque c'est la loi elle-même qui prévoit l'exonération.

Le test du commerce professionnel en cinq critères

L'exonération des gains en capital ne vaut que pour les investisseurs privés. Si l'AFC ou ton administration fiscale cantonale te requalifie en commerçant professionnel (gewerbsmässiger Händler), tes gains deviennent imposables comme revenu ordinaire, aux taux ordinaires de l'impôt fédéral, cantonal et communal sur le revenu, avec en plus des cotisations AVS.

L'AFC applique par analogie aux cryptomonnaies cinq critères tirés de sa circulaire n° 36 (Kreisschreiben Nr. 36) (document de travail de l'AFC du 14 décembre 2021, note 7). Tu dois remplir les cinq à la fois pour rester sans risque du côté privé. Manquer un seul d'entre eux ouvre un examen au cas par cas. KS Nr. 36 Ziff. 4.3 expose la jurisprudence du Tribunal fédéral sur laquelle repose cet examen, dont l'arrêt 2C_868/2008.

1. Durée de détention d'au moins six mois

Revendre régulièrement des Bitcoin moins de six mois après les avoir achetés signale du trading à court terme plutôt qu'un placement à long terme. Des transactions fréquentes et des durées de détention courtes sont le principal indice, même si KS Nr. 36 Ziff. 4.3.2 précise que dans certaines circonstances une seule transaction peut suffire.

2. Volume de transactions au plus égal à cinq fois le portefeuille de départ

KS Nr. 36 plafonne le volume annuel de transactions à cinq fois l'état des titres et avoirs (Wertschriften- und Guthabenbestand) au début de la période fiscale. Le volume correspond à la somme de tous les prix d'achat et de tous les produits de vente de l'année civile. Il n'existe pas de nombre absolu de transactions. Ce qui compte, c'est le rapport avec ton portefeuille de départ.

3. Pas de financement par emprunt, sauf si le rendement imposable dépasse les intérêts de la dette

Trader avec de l'argent emprunté (comptes sur marge, prêts garantis par des Bitcoin qui financent d'autres achats, instruments à effet de levier) enfreint ce critère, sauf si le rendement imposable des placements dépasse les intérêts de la dette correspondante. KS Nr. 36 Ziff. 4.3.2, à la suite du Tribunal fédéral (2C_868/2008), place le volume de transactions et le financement par emprunt au premier plan de l'appréciation. Tu contrôles le levier plus directement que la durée de détention ou la fréquence des transactions, alors je l'éviterais.

4. Les gains de trading ne servent pas à couvrir le coût de la vie

KS Nr. 36 présume que tu ne dépends pas de tes gains de trading tant que tes gains réalisés restent inférieurs à 50 % de ton revenu net de la période fiscale. À 50 % ou plus, le critère n'est pas rempli. Cela surprend beaucoup de monde dans les marchés haussiers, quand un portefeuille prend de la valeur plus vite qu'un salaire annuel.

5. Dérivés utilisés uniquement pour couvrir des positions existantes

L'achat ou la vente de dérivés (surtout d'options) doit se limiter à la couverture de tes propres positions. KS Nr. 36 Ziff. 4.3.2 considère l'usage de dérivés au-delà de la couverture, pour un volume important par rapport à ta fortune totale, comme spéculatif et comme un signe de commerce professionnel.

L'AFC apprécie l'ensemble des circonstances. Tu dois remplir les cinq critères à la fois pour rester sans risque du côté privé. Sortir d'un seul ouvre un examen au cas par cas. Garde une trace de ton activité, pour pouvoir montrer ta façon de détenir si une autorité fiscale te le demande un jour.

Les revenus imposés

L'exonération des gains en capital couvre la hausse de valeur de tes Bitcoin. Elle ne couvre pas les revenus tirés d'activités liées au Bitcoin. Les éléments suivants sont imposables quelle que soit ta qualification d'investisseur (document de travail de l'AFC du 14 décembre 2021, Ziff. 2.2.2).

Récompenses de staking

Les récompenses d'un pool ou d'une plateforme de staking sont un rendement de la fortune mobilière (DBG Art. 20 Abs. 1), à leur valeur en CHF à la réception. Si tu fais tourner ton propre validateur, l'AFC examine s'il s'agit d'une activité indépendante (DBG Art. 18 Abs. 1).

Mining

Les récompenses du mining de Bitcoin sont dans tous les cas un revenu imposable (DBG Art. 16 Abs. 1). Si les critères généraux de l'activité indépendante sont remplis, elles constituent un revenu d'activité indépendante (DBG Art. 18 Abs. 1), imposable comme revenu lucratif (Erwerbseinkommen), et elles entraînent les cotisations AVS, AI et APG au taux combiné plein de 10,0 % (8,1 % AVS + 1,4 % AI + 0,5 % APG), avec une cotisation minimale de CHF 530 par an. En dessous de CHF 60 500 de revenu, un barème dégressif s'applique (mémento AVS 2.02). Pour la fiscalité de mineurs utilisés comme chauffage dans un logement suisse, vois le mining de Bitcoin à domicile en 2026.

Salaire ou honoraires en Bitcoin

Si ton employeur te paie en Bitcoin, ou si un client te règle en Bitcoin pour des services professionnels, ce paiement est un revenu imposable d'activité dépendante ou indépendante. La valeur retenue est l'équivalent en CHF au moment de la réception. Tu ne peux pas accepter une rémunération en Bitcoin et repousser l'imposition, car l'impôt est dû dès que tu reçois les coins.

Airdrops

Les airdrops sont un rendement imposable de la fortune mobilière au moment de la réception, évalué au prix du marché en CHF quand les jetons te sont attribués (document de travail de l'AFC, Ziff. 2.2.2). « Je ne l'ai pas demandé » n'est pas un argument reconnu en droit fiscal suisse. Si le jeton avait une valeur de marché identifiable, déclare-le.

Ce que la CARF fait et ne fait pas en 2026

Le cadre de déclaration des cryptoactifs de l'OCDE (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) ne touche pas à ton impôt dû. Il change ce que l'administration voit, et la date de démarrage en Suisse a été repoussée depuis le premier calendrier du Conseil fédéral.

Ce que la CARF exige quand elle s'applique

Selon la section II des règles CARF, les prestataires de services crypto (plateformes d'échange, courtiers, dépositaires) déclarent pour chaque utilisateur :

• Le nom, l'adresse, le pays de résidence, le numéro d'identification fiscale et la date de naissance
• Pour chaque cryptoactif, les montants totaux payés et reçus, le nombre d'unités et le nombre de transactions, ventilés entre achats, ventes, échanges et transferts
• Les transferts vers des adresses de wallet dont le prestataire ne sait pas qu'elles appartiennent à un autre prestataire ou à une banque

Pourquoi la CARF ne s'applique pas en 2026

Le Parlement a adopté la loi révisée sur l'EAR le 26 septembre 2025. Lors de sa séance des 3 et 4 novembre 2025, la CER-N du Conseil national a suspendu l'examen de l'arrêté sur les États partenaires. Elle a invoqué de grands marchés partenaires qui ont repoussé leur propre démarrage et des questions d'interprétation rouvertes à l'OCDE (communiqué de la CER-N du 4 novembre 2025). Le rapport explicatif du SFI du 26 novembre 2025 confirme qu'aucune obligation CARF ne s'applique en 2026. La norme CRS révisée (CRS 2.0) est en vigueur depuis le 1er janvier 2026 et traite déjà certains cryptoactifs, la monnaie électronique et les monnaies numériques de banque centrale comme des actifs financiers (FAQ du SFI sur l'EAR relatif aux cryptoactifs). Seul le cadre distinct de déclaration des cryptoactifs est suspendu.

La déclaration commence au plus tôt le 1er janvier 2027 (FAQ du SFI). Les prestataires déclarent les données d'une année civile l'année suivante (CARF section II G), si bien qu'un premier échange n'aurait lieu qu'en 2028 au plus tôt. Le plan initial du Conseil fédéral prévoyait une entrée en vigueur en 2026 et un premier échange en 2027. Le 28 septembre 2026, le Conseil national a refusé d'entrer en matière sur l'arrêté sur les États partenaires (25.052). L'arrêté est donc revenu à la commission du Conseil des États, et aucune date de démarrage n'est fixée.

Ce que l'échange de données révèle

Quand la déclaration des cryptoactifs prévue par la CARF sera en place, les plateformes suisses transmettront tes données de transactions à déclarer à l'AFC, qui les partagera ensuite avec les autorités fiscales étrangères dans le cadre de l'EAR. Elle vise les prestataires de services, pas les wallets en auto-conservation. Les transferts d'un prestataire vers ton propre wallet font toutefois partie de ce que le prestataire déclare, la trace existe donc.

Si tes déclarations sont propres, rien ne change pour toi. Si tu as des lacunes, profite du report pour les corriger avant que les données commencent à circuler.

La fenêtre de la dénonciation spontanée

Si tes déclarations passées étaient incomplètes (Bitcoin détenus mais pas déclarés pour l'impôt sur la fortune, revenus de staking non déclarés), la dénonciation spontanée non punissable selon DBG Art. 175 Abs. 3 offre une voie de régularisation. Le canton de Zurich explique sa procédure dans ZStB 241a.1.

Les conditions : tu paies le rappel d'impôt dû avec les intérêts (DBG Art. 151), sur dix ans au maximum (DBG Art. 152). En échange, la première dénonciation t'évite les poursuites pénales pour soustraction d'impôt (Steuerhinterziehung), à condition qu'aucune autorité fiscale n'ait encore connaissance des faits et que tu collabores sans réserve. Chaque dénonciation suivante entraîne encore une amende, réduite au cinquième de l'impôt soustrait (DBG Art. 175 Abs. 4).

La limite de cette voie : la dénonciation spontanée suppose qu'aucune autorité fiscale n'ait encore connaissance des faits dissimulés. Selon ma lecture, cette condition peut tomber dès que la déclaration CARF transmet tes données à l'administration fiscale. La fenêtre est ouverte aujourd'hui parce que l'échange n'a pas commencé, et je ne compterais pas sur le fait qu'elle reste ouverte.

L'impôt sur la fortune que tu dois chaque année

L'exonération des gains en capital couvre les bénéfices de vente. Elle ne te dispense pas de l'impôt sur la fortune suisse (Vermögenssteuer).

Les cantons prélèvent chaque année l'impôt sur la fortune sur l'ensemble de ta fortune nette. Tes Bitcoin font partie de la fortune imposable, que tu aies réalisé des gains ou non, y compris les coins gardés en auto-conservation sur un hardware wallet, et pas seulement ceux déposés sur des plateformes suisses.

Comment déclarer

Date d'évaluation : le 31 décembre de chaque année. L'AFC publie une liste officielle des cours avec les valeurs en CHF de fin d'année des principaux actifs numériques, dont le Bitcoin (AFC ICTax / liste des cours). Utilise la valeur publiée par l'AFC, pas le cours d'une plateforme relevé à un moment quelconque du 31 décembre.

Où dans la déclaration : tes Bitcoin vont dans l'état des titres (Wertschriften und Guthaben) de ta déclaration cantonale, la rubrique où tu déclarerais aussi des actions ou des fonds de placement.

Quel canton : c'est ton canton de domicile au 31 décembre qui détermine les règles cantonales applicables. Les cantons fixent eux-mêmes leurs barèmes d'impôt sur la fortune (StHG Art. 1 Abs. 3). Compare tes propres chiffres avec le calculateur d'impôts de l'AFC. Pour la période fiscale 2025, la déduction personnelle d'une personne seule va de zéro (Berne, Tessin, Vaud, Neuchâtel) à CHF 204 000 (Zoug) (dossier fiscal de l'AFC, déduction personnelle pour l'impôt sur la fortune). Un canton sans déduction peut tout de même épargner les petites fortunes : Berne ne prélève pas d'impôt sur la fortune tant que la fortune déterminante pour le taux reste inférieure à CHF 100 000 (StG BE Art. 65 Abs. 3). Vérifie les règles de ton canton.

Ne pas déclarer est punissable. Omettre intentionnellement des éléments de fortune dans ta déclaration est une soustraction d'impôt (Steuerhinterziehung, DBG Art. 175 Abs. 1). Si tu as détenu des Bitcoin sans les déclarer, passe par la dénonciation spontanée décrite plus haut tant que la fenêtre est ouverte.

DeFi et Bitcoin wrappé, une zone grise

Le droit fiscal fédéral suisse n'a pas de position spécifique pour chaque cas limite de la finance décentralisée. Si tu as été actif dans la DeFi avec du wrapped Bitcoin (WBTC) ou des protocoles Bitcoin de couche 2 reliés à des protocoles basés sur Ethereum, le traitement fiscal n'est pas clair.

Faute de positions spécifiques, les principes généraux s'appliquent :

• Jetons wrappés (WBTC). Selon ma lecture, le wrapping est l'échange d'un élément de fortune privée contre un autre. Pour un investisseur privé, l'échange lui-même ne produit aucun gain imposable (DBG Art. 16 Abs. 3), mais garde une trace de chaque wrap et de chaque unwrap.
• Fourniture de liquidité et rendement de protocoles DeFi. Les intérêts ou les frais perçus en fournissant de la liquidité sont probablement imposables comme rendement de la fortune (Vermögensertrag). Il n'existe pas de position officielle suisse, mais la logique du type de revenu correspond au traitement des récompenses de staking dans le document de travail de l'AFC.
• Activité DeFi fréquente. Une utilisation très fréquente des protocoles DeFi (échanges répétés, yield farming, gestion active de positions) augmente le risque de remplir les critères du commerce professionnel.

Le Digital Assets Tax Framework Review Switzerland 2026/02 de la Swiss Blockchain Federation (version 1.3e, mars 2026) note que la distinction reste difficile et que la pratique cantonale varie. C'est une synthèse d'une association professionnelle, pas une prise de position officielle. Pour tout ce qui dépasse l'achat, la détention et la vente, prends des positions prudentes et fais-toi conseiller par un professionnel.

Les pièces pour ta déclaration suisse

Pour une simple détention de Bitcoin, tu peux remplir ta déclaration suisse sans logiciel spécialisé. Il te faut le solde au 31 décembre de chaque wallet et de chaque plateforme, le cours de la liste de l'AFC et la valeur en CHF à la date de réception de tout revenu de staking, de mining ou d'airdrop. Si tu rassembles ces chiffres avec un outil fiscal crypto, compare sa valeur de fin d'année avec la liste des cours avant de déposer ta déclaration. Pour tout ce qui va au-delà de l'achat, de la détention et de la vente, un conseiller fiscal autorisé en Suisse est la voie la plus sûre.

Si tu n'as pas encore de Bitcoin, commence par notre guide comment acheter du Bitcoin en Suisse, qui présente les plateformes qui acceptent les résidents suisses et la façon d'ouvrir des comptes conformes. Pour une vue plus complète des règles fiscales suisses, le chapitre Bitcoin Taxes in Switzerland (en anglais) couvre l'ensemble du cadre.

Ce qui s'applique à toi

Les gains restent exonérés mais pas les obligations

La Suisse n'a pas touché à son régime d'imposition des gains en capital. Les investisseurs privés ne paient toujours rien.

Ce qui a changé, c'est le moment où l'administration verra plus clair. La déclaration des cryptoactifs prévue par la CARF ne s'applique pas en 2026, et le SFI fixe le démarrage au plus tôt au 1er janvier 2027, avec un premier échange pas avant 2028. Le Parlement doit encore approuver les États partenaires, et le Conseil national a refusé d'entrer en matière sur cet arrêté le 28 septembre 2026. Une fois l'échange lancé, les plateformes suisses transmettront tes données de transactions à déclarer à l'AFC. Les avoirs jamais déclarés pour l'impôt sur la fortune deviendront alors visibles. La dénonciation spontanée reste possible jusque-là.

Trois choses à faire si tu détiens des Bitcoin en Suisse en 2026.

1. Vérifie que tes déclarations passées d'impôt sur la fortune sont complètes. Si elles ne le sont pas, dépose cette année une dénonciation spontanée selon DBG Art. 175 Abs. 3. Le report de la CARF te laisse plus de marge. Il n'efface pas l'obligation.
2. Prépare dès maintenant l'historique de tes transactions Bitcoin de 2025. Ta déclaration 2025 a besoin de la valeur de la liste des cours de l'AFC au 31 décembre 2025 (BTC = CHF 69 571,99) et de tous les revenus de staking, de mining ou d'airdrop reçus pendant l'année.
3. Compare ta façon de trader avec le test des cinq critères. Si tu as tradé activement, évalue si ton activité entre sur le terrain du commerce professionnel.

L'absence d'impôt sur les gains en capital reste l'un des meilleurs arguments pour détenir des Bitcoin en Suisse. Cet avantage ne tient que si tes déclarations d'impôt sur la fortune sont complètes.

Les différences d'un canton à l'autre

L'exonération fédérale des gains en capital s'applique de la même façon dans toute la Suisse. Les barèmes cantonaux de l'impôt sur la fortune, les codes de déclaration et les consignes propres au Bitcoin varient selon le canton. Choisis le tien :

• Bitcoin Tax in Zurich (en anglais). À partir de l'année fiscale 2026, l'impôt cantonal simple (einfache Staatssteuer) prévu par la loi va de 0 à 3 ‰ sur la fortune nette au-delà de la tranche exonérée de CHF 81 000 (personne seule) / CHF 161 000 (couple) selon la loi fiscale zurichoise § 47. Il est multiplié par le coefficient d'impôt cantonal et communal cumulé, qui va de 166 % à 223 % en 2026 selon la commune (ville de Zurich 214 %), plus l'impôt ecclésiastique le cas échéant (coefficients communaux actuels). Consignes d'application du barème : ZStB 34.1.

D'autres cantons suivront.

Autres sujets sur la fiscalité du Bitcoin en Suisse

Certaines situations ont leur propre article :

• L'impôt sur les donations de Bitcoin par canton couvre les taux et les exonérations de l'impôt sur les donations.
• L'impôt sur les successions de Bitcoin à Zurich couvre l'impôt sur les successions pour les conjoints et les enfants.
• La planification successorale Bitcoin explique comment transmettre les clés sans perdre les coins ni la position fiscale.
• L'imposition des ordinals et inscriptions Bitcoin montre comment l'AFC traite les NFT Bitcoin.
• La TVA sur le Bitcoin pour les vendeurs explique quand la TVA s'applique.
• Bitcoin et cotisations AVS couvre l'activité indépendante et les cas limites des cotisations.
• DCA et cold storage décrit une configuration suisse pratique pour acheter et conserver.
• Détenir des Bitcoin via une fondation suisse présente une structure pour les gros détenteurs.

Estime l'impôt sur la fortune de tes propres avoirs avec le guide et calculateur fiscal Bitcoin pour Zurich (en anglais).

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Cet article explique comment la Suisse impose le Bitcoin en 2026 à titre informatif, ce n'est pas un conseil fiscal. Le droit fiscal suisse et la pratique de l'AFC évoluent, les taux varient entre les 26 cantons, et la déclaration des cryptoactifs prévue par la CARF attend que le Parlement approuve les États partenaires. Les sources primaires citées dans le texte (DBG SR 642.11, StHG SR 642.14, circulaire n° 36 de l'AFC (Kreisschreiben Nr. 36), document de travail de l'AFC sur les cryptomonnaies, AFC ICTax) font foi. Vérifie chaque seuil et chaque taux auprès de l'administration fiscale de ton canton et selon la pratique actuelle de l'AFC. Pour préparer concrètement ta déclaration, adresse-toi à un conseiller fiscal autorisé en Suisse ou à une fiduciaire. L'auteur n'est pas conseiller fiscal.

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Nouveau dans le Bitcoin ? Commence par le chapitre 1 (en anglais).

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