Je travaille dans l'espace de l'auto-conservation crypto, et pour la déclaration suisse que tu remplis en 2026, tes coins sont de la fortune, pas un revenu (Kanton ZH Steuerbuch ZStB 16.5). C'est l'essentiel de la déclaration.
Tu déclares tes Bitcoin comme fortune dans l'état des titres (en allemand Wertschriften- und Guthabenverzeichnis), à leur valeur du 31 décembre. Zurich veut les voir inscrits comme autres avoirs (übrige Guthaben), avec le nom de la cryptomonnaie et une impression du wallet comme justificatif (Kanton ZH Steuerbuch ZStB 16.5). Les règles ci-dessous valent pour l'année fiscale 2025, c'est-à-dire la déclaration que tu déposes en 2026.
TL;DR
- Bitcoin va dans l'état des titres comme autres avoirs, avec le nom de la cryptomonnaie et une impression du wallet de fin d'année comme justificatif (ZStB 16.5).
- Évalue-le au cours du 31 décembre. Pour Bitcoin, prends le cours de fin d'année de la liste des cours ICTax de l'AFC pour l'année fiscale que tu déclares.
- Les gains en capital privés sont exonérés (DBG Art. 16 Abs. 3). L'impôt sur la fortune s'applique chaque année, et l'impôt sur le revenu frappe le mining, le staking, les airdrops et le salaire en Bitcoin au moment où tu les reçois.
- Tu déclares de la même manière les avoirs en auto-conservation et ceux sur une plateforme.
- Les délais sont cantonaux. À Zurich, c'est le 31 mars (Kanton ZH). Vérifie celui de ton canton.
Où Bitcoin figure dans la déclaration
Bitcoin a sa place dans l'état des titres, le relevé qui contient aussi tes comptes bancaires, tes actions et tes fonds. Zurich l'inscrit sous übrige Guthaben (autres avoirs) avec le nom de la cryptomonnaie, par exemple "Bitcoin (BTC)", et demande comme justificatif une impression du wallet montrant le solde à la fin de la période fiscale (Kanton ZH Steuerbuch ZStB 16.5). Saint-Gall donne la même consigne pour son logiciel eTaxes, où tu choisis la catégorie "Kassenobligationen, Termingeldkonti, übriges Guthaben" (obligations de caisse, comptes à terme, autres avoirs) (Kanton St. Gallen).
Il n'existe pas de formulaire crypto séparé, et aucun des deux cantons ne distingue les coins détenus sur une plateforme de ceux gardés en auto-conservation. Un hardware wallet et un solde chez Kraken atterrissent dans la même rubrique. Seul le justificatif change : une impression du wallet pour l'un, un relevé de la plateforme pour l'autre.
C'est toi qui déclares. L'échange de renseignements sur les cryptoactifs prévu par la norme CARF de l'OCDE s'applique en Suisse au plus tôt à partir du 1er janvier 2027, donc aucune plateforme crypto étrangère ne communique encore ton solde à l'administration fiscale suisse (SIF). Le chiffre que tu inscris engage ta responsabilité, et l'impression de fin d'année est ta preuve si la taxation est un jour contestée.
Quelle valeur retenir
La date d'évaluation est la fin de la période fiscale, le 31 décembre pour une année complète, et la valeur retenue est la valeur vénale (document de travail de l'AFC sur les cryptomonnaies, Ziff. 2.2.1). Pour Bitcoin, l'AFC publie une valeur fiscale de fin d'année dans la liste des cours ICTax, et Saint-Gall désigne cette liste comme le chiffre déterminant pour l'impôt sur la fortune (Kanton St. Gallen). Un cours spot capturé à l'écran le 31 décembre n'est pas ce chiffre. Je ne donne volontairement aucun montant en CHF ici. Consulte la valeur de l'année que tu déclares.
Quand une cryptomonnaie n'a pas de cours AFC, tu procèdes dans cet ordre :
- Pas de cours de fin d'année de l'AFC. L'AFC admet la valeur vénale d'une plateforme de négoce de référence (document de travail, note 3). Zurich demande le cours de fin d'année sur la plateforme la plus courante pour cette cryptomonnaie (ZStB 16.5), et Saint-Gall celui de la plateforme sur laquelle tu trades (Kanton St. Gallen).
- Aucun cours actuel. Déclare le prix d'achat initial en CHF (document de travail, Ziff. 2.2.1).
Convertis chaque montant en CHF et garde la source sur laquelle tu t'es appuyé.
Ce qui est imposé et ce qui ne l'est pas
| Événement | Traitement | Base |
|---|---|---|
| Un investisseur privé vend des Bitcoin avec un gain | Gain en capital exonéré | DBG Art. 16 Abs. 3 / StHG Art. 7 Abs. 4 lit. b |
| Détenir des Bitcoin au 31 décembre | Impôt annuel sur la fortune à la valeur vénale | StHG Art. 13 et 14, barème cantonal |
| Mining, staking, airdrops, salaire en Bitcoin | Impôt sur le revenu à la valeur en CHF à la réception | Document de travail de l'AFC, Ziff. 2.2.2 |
| Un investisseur privé vend à perte | Pas de déduction | Document de travail de l'AFC, Ziff. 2.2.2 |
L'exonération couvre les plus-values sur les coins que tu détiens. Les vendre ne coûte aucun impôt. Être payé en coins, ou en produire par le mining ou le staking, constitue un revenu dès que tu le reçois, évalué en CHF à cette date. Pour l'AVS et l'activité indépendante liées aux coins minés ou stakés, vois Swiss AHV contributions on Bitcoin income (en anglais).
Si l'administration fiscale te considère comme un commerçant professionnel (gewerbsmässiger Händler), tes gains deviennent un revenu imposable, et l'AFC le vérifie par analogie avec les critères de sa circulaire n° 36 (Kreisschreiben Nr. 36) (document de travail, note 7). Remplir les cinq critères exclut le commerce professionnel. En manquer un ouvre un examen au cas par cas, pas une facture d'impôt automatique (KS 36, Ziff. 3). Les critères eux-mêmes sont détaillés dans Zéro impôt sur les gains en capital Bitcoin en Suisse.
La déclaration étape par étape
- Rassemble les soldes de fin d'année. Relève le solde au 31 décembre de chaque wallet et de chaque plateforme. Un wallet ou un compte de plateforme par ligne.
- Trouve la valeur en CHF au 31 décembre. Pour Bitcoin, prends le cours ICTax de l'année fiscale. Pour une cryptomonnaie absente de la liste, suis l'ordre ci-dessus.
- Inscris-la comme autres avoirs. Dans l'état des titres, ajoute la position, indique le nom de la cryptomonnaie et saisis la valeur en CHF.
- Déclare chaque revenu au bon endroit. Un salaire en Bitcoin figure sur ton certificat de salaire (Lohnausweis) (document de travail, Ziff. 2.2.2). Le revenu du mining va dans la partie revenus. Les récompenses d'un pool de staking et les airdrops sont du rendement de la fortune mobilière, et Saint-Gall demande le revenu de staking par cryptomonnaie dans la section B de l'état des titres (Kanton St. Gallen). Si tu fais tourner ton propre validateur, l'administration fiscale examine s'il s'agit d'une activité indépendante. Le tout à la valeur en CHF du jour de la réception.
- Joins l'impression de fin d'année. Le relevé du wallet ou de la plateforme montrant le solde au 31 décembre est ton justificatif.
- Dépose la déclaration avec l'outil de ton canton.
Outils et délais cantonaux
La démarche ci-dessus vaut dans toute la Suisse, mais chaque canton a son propre outil de déclaration en ligne et fixe son propre délai. À Zurich, ZHprivateTax, qui tourne dans le navigateur, a remplacé le logiciel Private Tax à télécharger à partir de la période fiscale 2025 (Kanton ZH). Le délai zurichois est le 31 mars de l'année qui suit la période fiscale, et tu demandes une prolongation à l'office des impôts de ta commune avant cette date (Kanton ZH).
Les autres cantons ont leurs propres outils : TaxMe-Online à Berne, GeTax à Genève, VaudTax dans le canton de Vaud et eTax PF au Tessin. Ne pars pas du principe que Berne, Genève ou Vaud ont la même date que Zurich. Renseigne-toi auprès de ton administration fiscale cantonale pour l'année que tu déclares.
Les justificatifs à conserver
Le justificatif principal est l'impression de fin d'année de chaque wallet et de chaque plateforme, avec le solde au 31 décembre. Garde aussi :
- Les exports CSV des plateformes pour toute l'année.
- Le prix et la date d'acquisition de chaque position.
- Tes adresses en auto-conservation (ou la liste dérivée de la xpub), pour qu'on puisse reconstituer un avoir.
L'obligation de conservation de dix ans de DBG Art. 126 Abs. 3 ne vise que les indépendants et les entreprises. En tant que particulier, tu n'as donc pas de délai légal de conservation. Zurich te demande malgré tout de garder chaque justificatif jusqu'à ce que ta taxation soit définitive (Kanton ZH). Le droit de la Confédération de taxer une année se prescrit cinq ans après la fin de la période fiscale et dans tous les cas après 15 ans (DBG Art. 120), et un rappel d'impôt pour une déclaration incomplète peut être réclamé pendant dix ans (DBG Art. 152). Ces délais limitent l'administration fiscale et ne t'imposent rien, mais ils montrent combien de temps une année peut rester ouverte.
Ce qui change en 2026
Avec la norme CARF de l'OCDE, les prestataires crypto suisses déclareront les avoirs des personnes résidant à l'étranger, comme les banques étrangères déclarent déjà les comptes des résidents suisses dans le cadre de l'échange automatique de renseignements relatifs aux comptes financiers. Le Secrétariat d'État aux questions financières internationales indique que la Suisse peut appliquer l'échange crypto au plus tôt à partir du 1er janvier 2027, que les règles ne s'appliquent pas en 2026 et que la liste des États partenaires est encore devant le Parlement. Le 28 septembre 2026, le Conseil national a refusé d'entrer en matière sur cet arrêté relatif aux États partenaires, qui est donc retourné au Conseil des États (Curia Vista 25.052). Les prestataires transmettent les données d'une année l'année suivante (OECD CARF, Section II), donc un premier échange n'aura lieu qu'en 2028 au plus tôt. Une déclaration propre dès maintenant est l'option bon marché.
Références
- Kanton Zürich Steuerbuch ZStB 16.5. Les cryptomonnaies dans l'état des titres comme autres avoirs, justificatif par impression du wallet de fin d'année.
- Kanton St. Gallen, Deklaration von Kryptowährungen. Liste des cours comme valeur pour l'impôt sur la fortune, cours de remplacement, revenus de staking en section B.
- Liste des cours ICTax de l'AFC. Valeur fiscale de fin d'année pour Bitcoin.
- Document de travail de l'AFC sur les cryptomonnaies. Évaluation, événements de revenu, recours au prix d'achat.
- Circulaire n° 36 de l'AFC (Kreisschreiben Nr. 36). Critères du commerce professionnel de titres.
- DBG SR 642.11. Art. 16 Abs. 3 gains privés exonérés ; Art. 120, 126 et 152 sur la prescription et la conservation.
- StHG SR 642.14. Art. 7 Abs. 4 lit. b exonération des gains en capital ; Art. 13 et 14 impôt sur la fortune à la valeur vénale.
- Kanton Zürich ZHprivateTax et la page Steuererklärung. Outil de déclaration zurichois, délai du 31 mars, justificatifs jusqu'à la taxation définitive.
- SIF, échange automatique de renseignements sur les cryptoactifs et Curia Vista 25.052. Échange crypto au plus tôt à partir du 1er janvier 2027 ; arrêté sur les États partenaires.
Cet article est une information éducative sur la déclaration de Bitcoin aux impôts en Suisse, pas un conseil fiscal. Le droit fiscal suisse et la pratique de l'AFC évoluent, les règles et délais cantonaux diffèrent entre les 26 cantons, et tu dois vérifier la valeur ICTax de fin d'année pour chaque année fiscale. Vérifie chaque chiffre dans la liste des cours ICTax de l'AFC et chaque détail de procédure auprès de ton administration fiscale cantonale. Pour une déclaration concrète, consulte un conseiller fiscal (Steuerberater) ou une fiduciaire agréés en Suisse. L'auteur n'est pas conseiller fiscal.
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