Impôts sur le Bitcoin en Suisse pour les détenteurs privés

La Suisse n'impose pas les gains Bitcoin d'un investisseur privé. Achetez à CHF 20 000, vendez à CHF 85 000, conservez CHF 65 000. La Confédération ne prélève rien sur l'appréciation. L'Allemagne vous impose si vous avez vendu dans l'année. La France vous impose. Le Royaume-Uni vous impose. Les États-Unis imposent les gains à court terme comme un revenu ordinaire. La Suisse n'impose rien de tout cela.

Je rencontre encore des détenteurs qui croient que cela signifie que le Bitcoin est « exonéré d'impôt en Suisse », sans astérisque. Ce n'est pas le cas. L'exonération tient à un seul mot : privé. Perdez cette étiquette et chaque gain que vous avez jamais réalisé se transforme en revenu ordinaire imposé à votre taux marginal (impôt fédéral jusqu'à 11,5 %, plus les impôts cantonal et communal).

Ce chapitre parcourt les règles qu'un résident suisse doit réellement connaître : ce qui est exonéré, ce qui constitue un revenu, ce que vous devez déclarer même si vous n'avez jamais vendu un seul sat, et où se situent les zones grises.

Les gains en capital sont exonérés d'impôt pour les investisseurs privés

L'article 16 alinéa 3 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (DBG, LIFD en français) exonère de l'impôt fédéral sur le revenu les gains en capital réalisés sur la fortune mobilière privée. Le Bitcoin compte comme bien mobilier privé, il entre donc dans cette exonération lorsque vous le détenez comme patrimoine personnel. Vendez avec profit et la Confédération n'impose pas le gain. La loi fédérale sur l'harmonisation des impôts directs (Steuerharmonisierungsgesetz, StHG, LHID en français) reprend la règle au niveau cantonal (Art. 7 Abs. 4 lit. b StHG). Les échanges crypto-à-crypto reçoivent le même traitement, j'y reviens plus bas.

L'AFC (ESTV, Eidgenössische Steuerverwaltung, l'Administration fédérale des contributions) applique cette position au moins depuis son premier document de travail sur les cryptomonnaies du 27 août 2019. Elle applique au Bitcoin le même cadre de l'investisseur privé que le droit fiscal suisse applique aux actions depuis des décennies (AFC : Cryptomonnaies, fiscalité). Acheter bas, vendre haut, garder la différence.

Un exemple concret avec les chiffres officiels de l'AFC. Le Steuerwert Bitcoin officiel de fin d'année était de CHF 85 926.49 au 31 décembre 2024 et de CHF 69 571.99 au 31 décembre 2025 (ICTax / liste des cours). Un investisseur privé qui a acheté 1 BTC pour CHF 20 000 en 2020 et l'a vendu à la valeur de fin d'année 2024 a réalisé un gain de CHF 65 926.49. Impôt fédéral dû selon Art. 16 Abs. 3 DBG : rien. En Allemagne, ce même gain serait frappé à votre taux marginal d'impôt sur le revenu, sauf détention supérieure à un an. Aux États-Unis, vous paieriez les taux ordinaires du court terme ou l'impôt sur les gains en capital à long terme jusqu'à 20 %, plus une surtaxe de 3,8 % sur les revenus nets de placement. En Suisse, vous ne devez rien sur l'appréciation.

C'est la raison structurelle pour laquelle les détenteurs de Bitcoin et les entreprises crypto continuent de s'installer en Suisse. Mais le mot porteur de chaque phrase ci-dessus est « privé ».

Le test de l'investisseur privé : là où la plupart des détenteurs se trompent

L'AFC applique par analogie à la crypto sa circulaire sur le commerce professionnel de titres, la circulaire no 36 du 27 juillet 2012 (Kreisschreiben Nr. 36). Le KS Nr. 36 définit cinq critères Safe-Haven. Pour rester investisseur privé et conserver l'exonération, vous devez satisfaire les cinq en même temps. Enfreignez-en ne serait-ce qu'un seul et votre administration fiscale cantonale peut rouvrir la question et vous requalifier en commerçant professionnel de titres (gewerbsmässiger Wertschriftenhändler).

Les cinq critères, pour une année fiscale donnée :

1. Vous avez détenu chaque position au moins six mois avant de vendre. Un schéma d'allers-retours de moins de six mois fait échouer le test de la durée de détention.

2. Votre volume annuel de transactions ne dépasse pas cinq fois l'ensemble de vos titres et avoirs en début d'année, pas seulement votre crypto. Commencez l'année avec CHF 100 000 en titres, liquidités et crypto et vous disposez d'un budget de CHF 500 000 d'achats et de ventes cumulés avant que ce test ne casse.

3. Vos gains en capital nets sur titres et crypto représentent moins de 50 % de votre revenu net. Si les gains de trading dépassent la moitié de votre revenu total, l'activité ressemble économiquement à une entreprise plutôt qu'à un investissement passif.

4. Vous n'avez pas financé les positions par de la dette, ou, si vous l'avez fait, le revenu imposable tiré de ces positions (intérêts, dividendes, récompenses de staking) dépasse les intérêts payés sur cette dette. Comptes sur marge, crédits lombards adossés à votre portefeuille et prêts garantis par de la crypto utilisés pour acheter davantage de crypto échouent normalement à ce test, parce que le Bitcoin ne verse aucun rendement.

5. Vous n'avez utilisé les dérivés (options, futures, perpetuals) que pour couvrir des positions existantes, pas pour spéculer. Un portefeuille d'options spéculatif par-dessus vos positions spot fait échouer le test des dérivés.

Les cantons appliquent le même test. La pratique fiscale de Thurgovie applique les critères au commerce de cryptomonnaies (Steuerpraxis Thurgau StP 20 Nr. 2), et l'administration fiscale d'Argovie indique que la circulaire s'applique par analogie (Canton d'Argovie : Kryptowährungen). Les deux remontent au Kreisschreiben Nr. 36 de l'AFC.

Échouer à un critère ne vous requalifie pas automatiquement. Cela signifie que l'autorité examine l'ensemble des circonstances de votre cas selon la jurisprudence du Tribunal fédéral. Vos registres décident de l'issue de cet examen. C'est l'autorité cantonale qui tranche. Les cantons appliquent le cadre avec des tempéraments différents. Les praticiens avec qui je parle disent que Zurich est le lecteur le plus strict, et Zoug et Schwyz plus légers. C'est de l'expérience de terrain, pas une politique officielle.

À quoi ressemble concrètement une requalification

Prenez deux détenteurs suisses de Bitcoin.

Le premier achète du Bitcoin sur SwissBorg chaque mois par ordre permanent. Il n'a jamais vendu. Il passe son portefeuille en revue quelques fois par an. Pas d'effet de levier. Pas de marge. Son emploi salarié paie son loyer.

La seconde gagne CHF 80 000 à son emploi salarié. Durant 2024, elle a tradé activement BTC et ETH, en détenant typiquement chaque position deux à quatre semaines. Elle a utilisé une facilité de marge pendant les phases volatiles pour augmenter la taille de ses positions. Ses gains de trading pour l'année ont atteint CHF 95 000.

Le premier reste dans le Safe-Haven sur chaque critère. La seconde en enfreint trois : le test de la durée de détention (détentions de deux à quatre semaines), le test de l'absence d'effet de levier (facilité de marge) et le test des gains par rapport au revenu (CHF 95 000 de gains pour un salaire de CHF 80 000). Une seule infraction lui coûte déjà le Safe-Haven. Trois ensemble rendent le dossier presque indéfendable. Si son canton la requalifie, ces CHF 95 000 cessent d'être un gain en capital exonéré et deviennent un revenu ordinaire imposable à son taux marginal, plus les cotisations AVS/AI/APG sur ce revenu (Art. 8 AHVG, la LAVS en français). Ce que ce taux vaut réellement dépend du canton et de la tranche. Passez le cas dans le calculateur fiscal de votre propre canton avant de présumer d'un résultat.

Ce n'est pas une hypothèse d'école. Les inspecteurs fiscaux cantonaux suisses savent à quoi ressemble le trading crypto. L'autorité décide sur l'ensemble du tableau. Il vous faut des registres qui montrent une gestion de fortune privée.

Impôt sur la fortune : déclarer ou se faire prendre

Chaque détenteur suisse de Bitcoin doit celui-ci, que vous ayez vendu un seul sat ou non.

La Suisse prélève un impôt sur la fortune (Vermögenssteuer) au niveau cantonal en vertu des articles 13 et 14 du Steuerharmonisierungsgesetz (StHG) et des lois cantonales correspondantes (par exemple le § 48 Abs. 1 du Steuergesetz argovien). Il s'applique à l'ensemble de vos actifs nets, cryptomonnaie comprise. Chaque année, vous déclarez la valeur CHF totale de vos avoirs en Bitcoin au 31 décembre.

L'AFC publie chaque année sa Kursliste officielle (la liste des cours, avec les Steuerwerte, les valeurs fiscales) sur ictax.admin.ch. Pour les actifs largement négociés, la Kursliste donne un Steuerwert en CHF au 31 décembre (Bitcoin : CHF 85 926.49 pour l'année fiscale 2024, CHF 69 571.99 pour l'année fiscale 2025). Si votre jeton ne figure pas sur la liste, déclarez le cours de clôture du 31 décembre de l'une des principales plateformes de trading (par exemple la plateforme que vous utilisez), converti en CHF. Si aucune valeur de marché n'existe du tout, rabattez-vous sur le prix d'achat d'origine.

Vous inscrivez les avoirs dans le Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (état des titres et avoirs) de votre déclaration cantonale. L'Argovie marque la ligne du code KR Kryptowährungen sur le formulaire 101.05 (page fiscale crypto du canton d'Argovie sur ag.ch). Berne utilise le formulaire 3 sous « Vermögenswerte / sonstige noch nicht deklarierte Kapitalanlagen » (taxinfo.sv.fin.be.ch). Les autres cantons suivent le même schéma de registre des titres.

Le taux que vous payez dépend de votre canton et de votre tranche de fortune imposable. Les taux effectifs représentent une fraction de pour cent de la fortune nette par an et varient selon le canton et la commune. Consultez le calculateur fiscal de l'AFC (swisstaxcalculator.estv.admin.ch) pour votre commune. Votre facture réelle dépend de votre tranche et d'une éventuelle franchise. Le principe, lui, ne bouge pas : le Bitcoin est de la fortune, la fortune est imposée. Consultez les barèmes de votre propre canton avant de vous fier à un exemple chiffré.

Omettre votre Bitcoin de la déclaration est de la Steuerhinterziehung. De la soustraction d'impôt. Une infraction punie d'une amende (Art. 175 Abs. 1 DBG, Art. 56 Abs. 1 StHG). Si vous détenez du Bitcoin depuis plusieurs années sans jamais l'avoir déclaré, vous devez corriger cela. Une première dénonciation spontanée (straflose Selbstanzeige) n'évite l'amende que si aucune autorité fiscale n'a encore connaissance de la soustraction, si vous collaborez sans réserve à la détermination du rappel d'impôt et si vous vous efforcez sérieusement de l'acquitter (Art. 175 al. 3 LIFD ; Art. 56 al. 1bis LHID). Vous payez les rappels d'impôt sur dix ans au maximum, plus les intérêts (Art. 152 DBG). Pour chaque dénonciation ultérieure, l'amende est réduite au cinquième de l'impôt soustrait uniquement si ces mêmes conditions sont remplies (Art. 175 al. 4 LIFD).

La facture annuelle d'impôt sur la fortune sur une position Bitcoin typique est modeste. Le coût accumulé d'années de non-déclaration, avec intérêts et pénalités appliqués rétroactivement, ne l'est pas. Déclarez chaque année. Utilisez la Kursliste de l'AFC.

Ce qui compte comme revenu imposable

Les gains en capital sont exonérés pour les investisseurs privés. Le revenu ne l'est pas. Et plusieurs activités crypto courantes produisent du revenu, quel que soit votre statut d'investisseur.

Les récompenses de staking sont un revenu imposable. Les récompenses de pool-staking tombent sous Art. 20 Abs. 1 DBG comme Ertrag aus beweglichem Vermögen (rendement de la fortune mobilière). L'activité de validateur en direct qui bascule dans l'activité indépendante relève de Art. 18 Abs. 1 DBG. Vous déclarez la récompense à sa valeur de marché en CHF le jour où vous l'avez reçue. Recevez 0.05 BTC comme frais de routage Lightning ou récompense de mining quand le Bitcoin s'échange à CHF 50 000, et vous déclarez CHF 2 500 de revenu pour cette année-là. L'appréciation ultérieure de ces 0.05 BTC est ensuite un gain en capital privé, exonéré selon Art. 16 Abs. 3 DBG. La récompense elle-même était un revenu au moment où vous l'avez reçue.

Le mining est un revenu imposable selon Art. 16 Abs. 1 DBG. Exploité systématiquement avec un investissement significatif en matériel et en électricité, il bascule dans l'activité indépendante selon Art. 18 Abs. 1 DBG, et les cotisations AVS (AHV) entrent en jeu (AFC : Cryptomonnaies, fiscalité). Le mining de loisir à petite échelle se déclare aussi, mais sous la rubrique revenu plutôt que comme activité indépendante.

Les airdrops sont un revenu imposable à leur valeur de marché en CHF au moment de l'attribution (Verkehrswert im Zeitpunkt der Zuteilung), selon le document de travail de l'AFC sur l'imposition des cryptomonnaies. Le document de travail n'aborde pas les airdrops qui arrivent sans valeur de marché déterminable. La démarche conservatrice est de les déclarer dès qu'une valeur en CHF peut être fixée.

Les salaires payés en cryptomonnaie sont un revenu du travail imposable selon Art. 17 Abs. 1 DBG, à la valeur en CHF le jour de la réception. Votre employeur reporte le montant brut sur votre Lohnausweis, le certificat de salaire (AFC : Cryptomonnaies, fiscalité).

Les échanges BTC contre ETH, un point spécifiquement suisse et critique. Le document de travail de l'AFC assimile l'achat et la vente de jetons de paiement à des transactions en monnaies. Pour un investisseur privé, le gain sur un échange BTC contre ETH est un gain en capital exonéré selon Art. 16 Abs. 3 DBG (AFC : Cryptomonnaies, fiscalité). L'Allemagne (à l'intérieur du délai de détention d'un an) et les États-Unis imposent ce même échange comme une aliénation qui déclenche des gains en capital. La Suisse ne cristallise pas de gain pour un investisseur privé lors de l'échange. Si vous tradez assez souvent pour enfreindre les critères Safe-Haven, vos échanges sont réévalués comme activité commerciale, et le traitement d'impôt sur le revenu décrit dans cette section s'applique.

Le pilier 3a (Säule 3a) et le Bitcoin

Le pilier 3a est la couche de prévoyance volontaire de la Suisse. Les personnes salariées affiliées à une caisse de pension LPP (BVG) peuvent déduire jusqu'à CHF 7 258 par an, en 2025 comme en 2026 (OFAS : Ihr Beitrag an die 3. Säule). Chaque franc versé réduit votre revenu imposable du même montant. L'économie en espèces dépend de votre taux marginal dans votre canton et votre tranche. Calculez-la sur votre propre situation plutôt que de vous fier à un écart générique.

Certains prestataires suisses proposent des stratégies 3a avec exposition au Bitcoin. Si votre versement va dans une stratégie liée au Bitcoin chez un prestataire 3a conforme, la déduction s'applique toujours en totalité. L'AFC ne conditionne pas la déduction à ce que la stratégie détient. Elle s'applique au versement.

VIAC, la plateforme 3a numérique suisse exploitée par la Terzo Vorsorgestiftung der WIR Bank Genossenschaft (la fondation de prévoyance Terzo de la Banque WIR), inscrit l'iShares Bitcoin Trust ETF (IBIT) comme placement éligible dans ses stratégies du pilier 3a. Voir viac.ch pour le plafond d'allocation actuel et les détails du produit.

Frankly, l'application 3a numérique exploitée par la Zürcher Kantonalbank, est construite autour de stratégies en actions et en obligations gérées par Swisscanto. Selon la vérification effectuée sur frankly.ch le 14 septembre 2026, aucune des stratégies du pilier 3a ou de libre passage de Frankly ne fait apparaître d'exposition au Bitcoin ou aux cryptomonnaies. Les gammes de produits évoluent. Revérifiez avant de vous appuyer sur cette information si vous voulez une exposition au Bitcoin dans un compte Frankly.

Si vous voulez une exposition au Bitcoin dans le pilier 3a, vérifiez ce qui est proposé aujourd'hui, contrôlez le statut réglementaire du prestataire, et rappelez-vous que l'argent du 3a est bloqué jusqu'à l'âge de la retraite ou jusqu'à des événements qualifiants précis. C'est du capital à long terme. Un bon terrain pour une stratégie buy-and-hold. Un mauvais terrain pour le trading.

Zones grises, erreurs courantes et ce qu'il faut ignorer

Rendements DeFi et récompenses de pools de liquidité. Générez des rendements via des protocoles DeFi (pools de prêt, pools de liquidité, stratégies de yield) et le traitement fiscal suisse n'est pas tranché. Aucune circulaire de l'AFC n'aborde la DeFi de front. Le réflexe des praticiens est de traiter les rendements comme un revenu, à l'image des récompenses de staking. L'administration fiscale bernoise traite déjà les revenus du liquidity mining et du lending comme des rendements de fortune (taxinfo.sv.fin.be.ch). Les dynamiques des pools de liquidité, la perte impermanente et les incitations en jetons créent des complications que le droit fiscal suisse n'a pas encore codifiées. Si vous avez une exposition DeFi significative, engagez de l'aide maintenant, pas la semaine où votre déclaration est due.

Ventes de NFT. Pour un investisseur privé, les gains sur NFT suivent la même exonération des gains en capital que le Bitcoin. Créez et vendez des NFT professionnellement, ou tradez-les systématiquement, et l'impôt sur le revenu s'applique. Aucun texte de l'AFC ne couvre les NFT. La distinction générale entre investissement privé et activité professionnelle s'applique.

Le formulaire DA-1 n'est pas pour la crypto. Le DA-1 sert à demander l'imputation de l'impôt à la source qu'un État étranger a retenu sur les dividendes et les intérêts que vous avez reçus. La cryptomonnaie ne verse ni dividendes ni intérêts de ce type, il n'y a donc rien à demander. Cette idée fausse circule assez souvent dans les forums suisses en ligne pour que je la signale désormais à vue : si quelqu'un vous dit de déposer un DA-1 pour votre crypto, il la confond avec autre chose. Vous n'avez besoin d'un DA-1 pour aucun actif crypto.

Tenue des registres : que conserver. Les investisseurs privés ne doivent pas d'impôt sur les gains en capital, mais les registres comptent pour deux raisons. Vous avez besoin des valeurs CHF de fin d'année pour remplir précisément votre déclaration d'impôt sur la fortune. Et si un inspecteur cantonal remet un jour en question votre statut d'investisseur privé, vous devez pouvoir montrer votre comportement de détention réel. Conservez la date et le montant de chaque achat et vente, la valeur en CHF au moment de chaque transaction, les relevés de plateformes couvrant toute l'activité, et la preuve du solde au 31 décembre. Plusieurs outils fiscaux crypto proposent des rapports en CHF. Vérifiez le site de l'éditeur avant d'acheter. L'AFC ne publie aucune liste de logiciels fiscaux agréés.

Trois choses à faire dès maintenant

Ce chapitre est une information générale sur le cadre fiscal suisse pour les détenteurs de Bitcoin. Ce n'est pas un conseil fiscal. Les situations fiscales varient selon le canton, la situation individuelle et la structure de détention. Si vos avoirs sont significatifs, si vous avez des revenus de staking, des positions DeFi ou une activité de mining, ou s'il existe le moindre doute sur votre statut d'investisseur professionnel, engagez un fiscaliste suisse qualifié avant votre prochaine déclaration.

Ce que chaque détenteur suisse de Bitcoin devrait faire, quelle que soit la simplicité ou la complexité de sa situation :

Premièrement, déclarez votre Bitcoin dans votre déclaration d'impôt sur la fortune. Utilisez la Kursliste de l'AFC pour trouver la valeur CHF de fin d'année et reportez-la dans la rubrique des titres et avoirs de votre formulaire cantonal. Faites-le pour chaque année où vous avez détenu du Bitcoin. Si vous avez manqué des années antérieures, renseignez-vous sur la dénonciation spontanée.

Deuxièmement, passez les cinq critères Safe-Haven au crible de votre propre activité. Notez par écrit si vous avez détenu chaque position au moins six mois, quel a été votre volume total de transactions par rapport à votre portefeuille de départ, quelle part vos gains de trading représentent dans votre revenu total, si vous avez financé une position par de la dette que le revenu propre de la position ne couvrait pas, et si vous avez utilisé des dérivés pour autre chose que de la couverture. Échouez ne serait-ce qu'à un seul, et vous parlez à un fiscaliste avant de déposer votre déclaration.

Troisièmement, commencez un journal de transactions aujourd'hui. Enregistrez chaque achat, vente, échange, récompense de staking et airdrop : date, montant en BTC, équivalent en CHF au moment de l'opération. La plupart des plateformes l'exportent en CSV. Conservez-le dans un endroit permanent. Dix minutes par mois maintenant évitent de sérieux problèmes plus tard.

CARF : un démarrage suisse au plus tôt en 2027

La Suisse s'est engagée sur le Crypto-Asset Reporting Framework de l'OCDE, le CARF. Les bases légales sont approuvées (vote final du Parlement du 26 septembre 2025). Lors de la vérification du 16 septembre 2026, le SFI indique toujours que la Suisse pourra appliquer le CARF au plus tôt à partir du 1er janvier 2027, sous réserve des décisions du Parlement sur les États partenaires et l'activation. Si la mise en œuvre commence en 2027, le premier échange de données suivrait en 2028. En 2026, les obligations suisses de déclaration au titre du CARF ne s'appliquent pas (SFI : Échange automatique de renseignements relatifs aux crypto-actifs, publié le 18 mai 2026 ; SFI, questions et réponses CARF, PDF).

Le CARF complète le CRS, le Common Reporting Standard pour l'échange automatique de renseignements sur les comptes financiers. Les prestataires de services crypto déclarants recueillent les données d'identification et de résidence fiscale et déclarent les totaux annuels des transactions, regroupés par crypto-actif et par type d'opération. Cela couvre les achats, les ventes, les échanges entre crypto-actifs et les transferts soumis à déclaration. Le CARF n'exige pas une déclaration générale de tous les soldes crypto de chaque client en fin d'année (règles CARF de l'OCDE, section II). La liste proposée par le Conseil fédéral nomme 74 États partenaires et laisse de côté les États-Unis, la Chine et l'Arabie saoudite.

En pratique : si vous résidez fiscalement en Suisse et effectuez des opérations soumises à déclaration auprès d'un prestataire déclarant d'un État partenaire, les renseignements correspondants peuvent parvenir à l'AFC par l'intermédiaire de l'autorité fiscale de cet État, une fois la relation d'échange activée. Les prestataires suisses déclarent les données à l'AFC pour qu'elle les échange avec les juridictions partenaires concernées de résidence fiscale. C'est la résidence fiscale, et non la nationalité, qui détermine la destination.

Pour les détenteurs suisses, ces données de transactions donnent aux autorités une base indépendante pour vérifier les déclarations et enquêter sur des avoirs non déclarés. Elles ne rendent pas automatiquement visible chaque coin détenu sur une plateforme ou en auto-garde. Les transferts déclarables vers des portefeuilles externes peuvent néanmoins révéler une activité au-delà d'une plateforme. Le CARF ajoute une déclaration fiscale annuelle au cadre existant de lutte contre le blanchiment (AML) et de connaissance du client (KYC) (introduction au CARF de l'OCDE, paragraphes 18–23).

Ce que vous devriez faire maintenant : rendez vos déclarations d'impôt sur la fortune exactes et complètes pour chaque année où vous avez détenu de la crypto. Si vous détenez des positions non déclarées, vérifiez rapidement si vous remplissez les conditions d'une première dénonciation spontanée non punissable. Aucune autorité fiscale ne doit encore avoir connaissance de la soustraction, vous devez collaborer sans réserve et vous efforcer sérieusement d'acquitter le rappel d'impôt (Art. 175 al. 3 LIFD). Le CARF ne vous garantit aucun délai pour en bénéficier : les autorités peuvent déjà connaître la soustraction par d'autres sources. Le CARF ne change pas les règles de fond. Les gains en capital restent exonérés pour les investisseurs privés. L'impôt sur la fortune s'applique toujours. Le CARF modifie les informations disponibles pour vérifier le respect des obligations fiscales.

Résumé du chapitre

• La Suisse n'impose pas les gains en capital sur le Bitcoin pour les investisseurs privés. Pas d'impôt sur l'appréciation. Pas d'impôt quand vous vendez avec profit. Un avantage structurel réel par rapport à la plupart des autres pays.

• L'exonération ne tient que si vous qualifiez d'investisseur privé. Le Kreisschreiben Nr. 36 de l'AFC fixe cinq critères Safe-Haven : détentions de six mois, volume de transactions jusqu'à cinq fois le portefeuille de départ, gains en capital inférieurs à 50 % du revenu net, pas de positions financées par la dette sauf si leur revenu couvre les intérêts, dérivés uniquement pour la couverture. Les cinq doivent tenir en même temps. Enfreignez-en un seul et le risque de requalification s'ouvre.

• Les avoirs en Bitcoin sont soumis chaque année à l'impôt sur la fortune, que vous ayez vendu quelque chose ou non. Déclarez la valeur CHF au 31 décembre avec la Kursliste de l'AFC. S'en dispenser est de la soustraction d'impôt, pas un détail technique.

• Les récompenses de staking, les revenus de mining et les airdrops sont imposables comme revenu à leur réception. Les échanges crypto-à-crypto, y compris BTC contre ETH, ne sont pas des événements imposables pour les investisseurs privés en Suisse, contrairement à l'Allemagne et aux États-Unis. Faites vérifier par un professionnel si les montants sont significatifs.

• Les rendements DeFi, le trading de NFT et les activités similaires se situent dans des zones grises sans directive formelle de l'AFC. Tenez des registres, déclarez de manière conservatrice et engagez de l'aide si les montants sont importants.