Dans cet article
- TL;DR
- Pourquoi l'impôt cantonal sur les donations n'est pas uniforme en Suisse
- La Schenkungssteuer cantonale sur les donations au conjoint ou à un enfant en 2026
- Où Zurich impose une donation de Bitcoin
- Comment évaluer des Bitcoin pour l'impôt sur les donations
- À quoi ressemble un Schenkungsvertrag valable
- Donations entre cantons quand le donateur et le donataire n'habitent pas le même canton
- Donner ses Bitcoin de son vivant ou les laisser à son décès
- TVA et impôt sur les donations ne se croisent pas
- Récapitulatif
Je travaille dans l'espace de l'auto-conservation crypto, et chaque quatrième trimestre des détenteurs suisses avec des enfants me posent la même question pour l'année fiscale 2026, à savoir s'ils peuvent donner des Bitcoin à leur enfant sans facture d'impôt ; à Zurich, Berne, Zoug et Genève, la réponse est oui, quel que soit le montant, selon ESchG § 11, ESchG Art. 9, StG § 175 et LDE art. 27A, et Schwyz n'a aucun impôt sur les donations (dossier de l'AFC). Vaud n'impose pas une donation jusqu'à CHF 300 000 par enfant et par année civile (LMSD art. 16 lit. cbis). Donne les mêmes coins à Zurich à la partenaire que tu n'as jamais épousée, et l'impôt peut atteindre 36 pour cent de la donation : au plus 6 pour cent d'impôt simple, multiplié par six (ESchG §§ 22 et 23).
La Suisse n'a pas d'impôt fédéral sur les donations : l'impôt fédéral direct traite une donation comme un revenu exonéré (DBG Art. 24 lit. a), tu n'as donc affaire qu'à l'impôt cantonal sur les donations, la Schenkungssteuer. Deux cantons voisins peuvent appliquer des règles opposées. Zurich exonère un enfant et impose un frère ou une sœur à trois fois l'impôt simple. Vaud impose une donation importante à un enfant. Lucerne n'a pas d'impôt sur les donations, mais compte dans la succession une donation faite dans les cinq ans précédant le décès du donateur (EStG § 6).
TL;DR
La Suisse n'a pas d'impôt fédéral sur les donations. Une donation à ton enfant ou à ton conjoint n'est pas imposée à Zurich, Berne, Zoug, Schwyz et Genève. Vaud impose un enfant au-delà de CHF 300 000 par année civile. Lucerne fait entrer une donation dans la succession si tu meurs dans les cinq ans. Les donations à un frère, une sœur ou un ami sont imposées dans la plupart des cantons ; à Zurich, l'impôt simple va de 2 à 7 pour cent selon la tranche et se multiplie par un facteur allant jusqu'à six. Tu évalues les Bitcoin à leur prix de marché le jour où la donation est exécutée, pas au cours de fin d'année de l'AFC. Une promesse de donner écrite ne demande que la signature du donateur (OR Art. 243 et 13), et une donation exécutée sur-le-champ ne demande aucun document. Quand le donateur et le donataire vivent dans des cantons différents, c'est le canton du donateur qui impose la donation.
Pourquoi l'impôt cantonal sur les donations n'est pas uniforme en Suisse
L'impôt sur les donations est un impôt cantonal, et chaque canton fixe ses propres exonérations et son propre barème. Le dossier de l'AFC sur les impôts sur les successions et les donations indique que Schwyz et Obwald ne prélèvent ni l'un ni l'autre et que Lucerne ne prélève pas d'impôt sur les donations. La StHG (fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de) harmonise les impôts cantonaux sur le revenu et la fortune et exclut une donation du revenu du donataire (Art. 7 al. 4 lit. c), mais elle ne fixe aucun taux d'impôt sur les donations.
L'impôt fédéral direct fait de même de son côté : DBG Art. 24 lit. a range les donations parmi les revenus exonérés, et aucune loi fédérale ne prélève d'impôt sur les donations.
La Schenkungssteuer cantonale sur les donations au conjoint ou à un enfant en 2026
Le tableau couvre les cantons dont j'ai lu la loi sur le portail législatif officiel le 9 octobre 2026. Les cantons que je n'ai pas pu vérifier à une source primaire n'y figurent pas.
| Canton | Donation au conjoint | Donation à un enfant | Loi et source |
|---|---|---|---|
| Zurich (ZH) | Exonérée | Exonérée | ESchG § 11, LS 632.1 |
| Berne (BE) | Exonérée | Exonérée | ESchG Art. 9, BSG 662.1 |
| Lucerne (LU) | Exonérée, aussi pour un partenaire après deux ans | Pas d'impôt sur les donations ; une donation faite dans les cinq ans précédant le décès du donateur rejoint la succession, où les communes dotées d'un impôt sur les descendants prélèvent 1 à 2 % au-delà de CHF 100 000 | EStG § 6 et § 11, SRL 630 et Dienststelle Steuern Luzern |
| Zoug (ZG) | Exonérée, aussi pour un partenaire après cinq ans de ménage commun | Exonérée | StG § 175, BGS 632.1 ; condition pour le partenaire tirée du dossier de l'AFC |
| Schwyz (SZ) | Pas d'impôt | Pas d'impôt | Dossier de l'AFC : ni impôt sur les successions ni impôt sur les donations |
| Genève (GE) | Exonérée | Exonérée, sauf si le donateur a été imposé d'après la dépense dans l'une des trois dernières taxations définitives | LDE art. 27A, rsGE D 3 30 et ge.ch, impôt sur les donations |
| Vaud (VD) | Exonérée | Exonérée jusqu'à CHF 300 000 par enfant et par année civile ; au-delà, toute la donation est imposée, et les communes peuvent ajouter jusqu'à 100 % de l'impôt cantonal | LMSD art. 16 lit. cbis, art. 20 lit. e et le dossier de l'AFC |
Argovie, Bâle-Ville, Bâle-Campagne et Saint-Gall manquent parce que je n'ai pas lu leurs lois article par article. Sur une page YMYL, je ne devine pas. Demande les taux actuels à l'administration fiscale du canton concerné.
Où Zurich impose une donation de Bitcoin
Zurich exonère ton conjoint, ton partenaire enregistré et tes descendants sans aucun plafond. La règle tient en une phrase dans ESchG § 11 : « Der Ehegatte, der eingetragene Partner und die Nachkommen des Erblassers oder Schenkers sind von der Steuerpflicht befreit. » Comme la même loi couvre les successions, l'exonération vaut que tu donnes maintenant ou que tu laisses les coins à ton décès.
Zurich impose la donation quand le bénéficiaire est quelqu'un d'autre. Trois parties de la loi déterminent la facture :
Déduction, ESchG § 21. CHF 200 000 pour une donation à ton père ou à ta mère. CHF 15 000 pour un frère ou une sœur, un grand-parent, un fiancé, un enfant du conjoint, un filleul, un enfant placé ou un employé de maison au service depuis plus de dix ans. CHF 50 000 pour le partenaire avec qui tu vis, si vous partagez un ménage depuis au moins cinq ans. Un neveu ou un ami n'obtient aucune déduction ; seuls les cadeaux occasionnels usuels jusqu'à CHF 5 000 chacun sont exonérés selon § 12.
Impôt simple, ESchG § 22. Deux pour cent sur les premiers CHF 30 000 du montant imposable, trois pour cent sur les CHF 60 000 suivants, quatre pour cent sur les CHF 90 000 suivants, cinq pour cent sur les CHF 180 000 suivants, six pour cent sur les CHF 480 000 suivants, sept pour cent sur les CHF 660 000 suivants. Au-delà de CHF 1 500 000, l'impôt simple est un taux unique de six pour cent sur la totalité du montant.
Multiplicateur, ESchG § 23. Les parents paient l'impôt simple une fois. Les grands-parents et les enfants du conjoint le paient deux fois, les frères et sœurs trois fois, les beaux-parents quatre fois, les oncles, tantes, nièces et neveux cinq fois. Tous les autres, y compris le partenaire avec qui tu vis sans l'avoir épousé, le paient six fois.
Évaluation. Le montant imposable en CHF est la valeur vénale le jour où la donation est exécutée, ESchG § 7 lit. c et § 13 (voir la section suivante).
Un résident zurichois qui donne CHF 300 000 de Bitcoin à une partenaire non mariée doit l'impôt simple sur CHF 300 000 selon § 22 : CHF 600 sur les premiers 30 000, CHF 1 800 sur les 60 000 suivants, CHF 3 600 sur les 90 000 suivants et CHF 6 000 sur les 120 000 restants, soit CHF 12 000, multiplié par six, CHF 72 000. Si le couple partage un ménage depuis cinq ans, CHF 50 000 sont d'abord déduits : l'impôt simple sur CHF 250 000 est de CHF 9 500, multiplié par six, CHF 57 000. Les mêmes coins donnés à un enfant ne coûtent rien. Se marier d'abord fait passer les CHF 72 000 à zéro, et c'est à mon avis le plus grand levier de planification du canton. Le donataire dépose la déclaration d'impôt sur les donations dans les trois mois, même si la donation reste sous la déduction (§ 34 et Merkblatt 398).
Comment évaluer des Bitcoin pour l'impôt sur les donations
Deux valeurs différentes comptent. Pour l'impôt sur la fortune, l'AFC publie dans sa Kursliste ICTax une valeur de fin d'année par coin listé, et le Steuerbuch zurichois 16.5 te dit de déclarer les Bitcoin sous « übrige Guthaben » (autres avoirs) avec un relevé du wallet à la fin de la période fiscale. Pour l'impôt sur les donations, Zurich retient la valeur vénale le jour où naît la créance fiscale (ESchG § 13), et § 7 lit. c fixe ce jour à l'exécution de la donation.
La loi ne dit pas quand une donation de Bitcoin est exécutée. Je retiens le jour où le transfert est confirmé dans le wallet du donataire, pas le jour de la signature du contrat. Signe le 15 mars 2026, transfère 0,5 BTC le même jour, et le montant en CHF vaut 0,5 multiplié par le cours de clôture d'une grande plateforme le 15 mars 2026. Le Merkblatt 398 définit cette valeur vénale comme le prix qu'on peut obtenir dans le cours ordinaire des affaires le jour de l'évaluation. Pour les coins sans valeur de l'AFC, le document de travail de l'AFC sur les cryptomonnaies accepte la valeur de marché d'une plateforme de négoce de référence, et j'applique la même méthode à la date de la donation.
Enregistre un PDF du cours de la plateforme à la date du transfert et le relevé du wallet avec tes documents. Le cours justifie le montant en CHF dans la déclaration d'impôt sur les donations.
L'ensemble du cadre fiscal suisse pour le Bitcoin, y compris l'évaluation de fin d'année pour l'impôt sur la fortune, se trouve dans Zéro impôt sur les gains en capital Bitcoin en Suisse.
À quoi ressemble un Schenkungsvertrag valable
Le Code des obligations (OR, SR 220) fixe la forme :
- OR Art. 243 al. 1 et Art. 13 : une promesse de donner (Schenkungsversprechen) doit être faite par écrit, c'est-à-dire signée par le donateur, qui est la personne qui s'oblige.
- OR Art. 243 al. 3 et Art. 242 : une fois la promesse exécutée, la loi la traite comme un don manuel, qui ne demande aucun document.
- OR Art. 245 (SR 220) : tu peux assortir la donation de conditions ou de charges. Une simple donation de Bitcoin sans condition à un membre de la famille ne demande aucune clause particulière.
La forme authentique (öffentliche Beurkundung) n'est exigée que pour la donation d'immeubles ou de droits sur des immeubles (OR Art. 243 al. 2) ; une donation de Bitcoin n'a donc jamais besoin d'un notaire.
Ma propre liste de contrôle tient sur une page :
- Nom complet et adresse du donateur
- Nom complet et adresse du donataire
- Date de la donation
- Description : « X,XXXXX Bitcoin (BTC), transférés à l'adresse de wallet [adresse] »
- Valeur vénale en CHF le jour du transfert, avec le nom de la plateforme : CHF [montant]
- Signature du donateur et date
Fais deux exemplaires. Remets-en un au donataire et garde l'autre dans ton propre dossier fiscal. À Zurich, le bénéficiaire d'une donation imposable en a besoin pour la déclaration selon ESchG § 34.
Donations entre cantons quand le donateur et le donataire n'habitent pas le même canton
Les détenteurs suisses de Bitcoin qui ont changé de canton alors que leurs enfants sont restés sur place me posent cette question plus que toute autre.
Pour les biens mobiliers, Bitcoin compris, c'est le canton où le donateur est domicilié au moment de la donation qui l'impose, selon le dossier de l'AFC. Zurich l'inscrit dans ESchG § 2 lit. b, Berne dans ESchG Art. 2 lit. b, et Genève précise sur ge.ch que le domicile du donataire ne joue aucun rôle. La Constitution interdit la double imposition intercantonale (BV Art. 127 al. 3), ce qui empêche un second canton d'imposer la même donation.
Si tu vis à Zurich et que ton frère vit à Zoug, c'est donc la Schenkungssteuer zurichoise qui s'applique, et les règles zougoises ne changent rien pour toi. Si tu transfères ton domicile de Zurich à Zoug avant la donation, les règles zougoises s'appliquent dès que ton domicile fiscal a changé.
Ton domicile fiscal est le lieu où tu résides avec l'intention de t'y établir durablement (StHG Art. 3 al. 2). S'installer dans un canton où l'impôt sur les donations est plus bas est légal, mais seulement si tu y vis avec cette intention.
Donner ses Bitcoin de son vivant ou les laisser à son décès
Les détenteurs suisses de Bitcoin me demandent souvent si une donation aujourd'hui réduit l'impôt sur les successions plus tard. Cela dépend du canton.
À Zurich, Berne, Zoug, Schwyz et Genève, la donation et l'héritage sont tous deux non imposés pour un conjoint ou un enfant ; pour eux, le moment ne change rien. À Zurich, il ne change rien non plus pour un partenaire non marié : ESchG §§ 21 à 23 appliquent la même déduction, le même barème et le même multiplicateur à une donation et à un héritage. Ce qui change la facture, c'est le mariage, pas le calendrier.
Lucerne est le canton où le moment compte. Il n'a pas d'impôt sur les donations, mais EStG § 6 réintègre dans la succession toute donation faite dans les cinq ans précédant le décès. Donne tôt et survis cinq ans, sinon la donation est imposée avec la succession.
Vaud impose un enfant des deux côtés, avec des seuils différents. Une donation de plus de CHF 300 000 sur une même année civile est imposée en totalité (LMSD art. 16 lit. cbis). Pour une succession ouverte à partir du 1er janvier 2025, chaque souche de descendants reçoit CHF 1 000 000 en franchise d'impôt, et les donations antérieures comptent pour fixer le taux de l'impôt sur la succession (vd.ch). Le mécanisme zurichois pour les autres héritiers est détaillé dans Bitcoin Inheritance Tax Zurich (en anglais).
La mécanique de la planification successorale pour les détenteurs suisses de Bitcoin, avec les montages multisig, les structures d'Erbvertrag (pacte successoral) et les exercices d'accès pour les héritiers, se trouve dans Bitcoin Estate Planning Switzerland (en anglais).
TVA et impôt sur les donations ne se croisent pas
Une donation privée de Bitcoin n'entraîne aucune TVA suisse. L'AFC indique dans l'Info TVA 04, chiffre 2.1 que la TVA s'applique aux prestations fournies contre rémunération, et que les prestations sans contrepartie ne sont pas imposées, sauf si une entreprise assujettie à la TVA les fournit à une personne étroitement liée.
Les règles de TVA pour une entreprise suisse qui accepte le Bitcoin en paiement de biens ou de services sont un autre sujet, traité dans Bitcoin VAT Switzerland (en anglais).
Récapitulatif
L'impôt cantonal sur une donation de Bitcoin à ton conjoint ou à ton enfant est nul à Zurich, Berne, Zoug, Schwyz et Genève. Vaud impose un enfant au-delà de CHF 300 000 par année civile. Lucerne n'impose la donation que si tu meurs dans les cinq ans. L'impôt frappe les donations à un partenaire non marié, à un frère, à une sœur ou à un ami. À Zurich, l'impôt peut atteindre 36 pour cent de la donation pour le partenaire et 18 pour cent pour un frère ou une sœur (ESchG §§ 22 et 23).
Quatre étapes avant de signer un Schenkungsvertrag :
- Vérifie le canton de domicile du donateur. Ce sont ses règles qui s'appliquent, pas celles du donataire.
- Relève le cours de clôture de la plateforme à la date du transfert et garde le relevé du wallet ; le cours de fin d'année de l'AFC sert à l'impôt sur la fortune, pas à la donation.
- Si le bénéficiaire n'est ni ton conjoint, ni ton partenaire enregistré, ni ton enfant, cherche la déduction et le multiplicateur pour ce lien de parenté avant de signer ; à Vaud, vérifie ce que tu as déjà donné à cet enfant pendant l'année civile.
- Rédige la promesse de donner selon OR Art. 243 : signée, datée, avec le montant en Bitcoin et la valeur en CHF.
Parle à un conseiller fiscal suisse agréé (Steuerberater ou Treuhänder) avant de transférer un montant important.
Ceci est un contenu éducatif, pas un conseil fiscal. Les taux cantonaux de l'impôt sur les donations changent. Les lois citées ici ont été lues le 9 octobre 2026, mais les parlements cantonaux peuvent modifier à tout moment les taux, les seuils et les exonérations. Consulte un Steuerberater ou un Treuhänder suisse agréé pour ton cas personnel et pour les taux cantonaux en vigueur avant de faire une donation de Bitcoin.
Estime ton impôt sur la fortune : le guide fiscal Bitcoin de Zurich avec calculateur (en anglais) convertit ta position en montant CHF pour ta déclaration.
